Thông thường, các công ty bán tài sản riêng của họ rẻ hơn nhiều so với giá mua ban đầu, vì trong một số trường hợp, cần phải nhanh chóng bán tài sản cố định không sử dụng. Kết quả của một giao dịch như vậy, công ty nhận được một khoản lỗ đáng kể, nhưng giao dịch đó phải được phản ánh trong kế toán và kế toán thuế, có tính đến một số sắc thái.
Hướng dẫn
Bước 1
Bộ luật thuế quy định rằng khi bán TSCĐ, tổ chức phải so sánh hai số lượng: tiền bán hàng chưa bao gồm thuế GTGT, giá trị còn lại và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc bán tài sản cố định. Trong trường hợp giá trị đầu tiên có chỉ số thấp hơn giá trị thứ hai, khoản lỗ sẽ xuất hiện.
Bước 2
Trong kế toán thuế, ghi giảm lỗ đối với các chi phí khác theo từng phần bằng nhau và trong một thời kỳ nhất định bằng chênh lệch giữa thời gian hữu ích thực tế trước khi bán tài sản và thời gian hữu ích của tài sản. Ghi giảm các khoản lỗ bắt đầu từ tháng tiếp theo tháng bán tài sản.
Bước 3
Khoản lỗ do bán tài sản trong kế toán phải được phản ánh toàn bộ và chỉ trong kỳ khi giao dịch không có lãi diễn ra. Sự khác biệt giữa kế toán và kế toán thuế tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ làm phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Bước 4
Ví dụ, một doanh nghiệp có một tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán, nguyên giá ban đầu của tài sản đó, cả theo số liệu kế toán và theo số liệu kế toán thuế, là 100.000 rúp. Thời gian sử dụng hữu ích của nó là 12 tháng, khấu hao luỹ kế vào đầu tháng 5 của năm hiện tại là 50.000 rúp, giá trị còn lại bằng chênh lệch giữa nguyên giá và khấu hao luỹ kế, và thời gian sử dụng thực tế là 6 tháng.
Bước 5
Trong tháng 5, tổ chức bán tài sản với giá 60 00 rúp, ghi: "Thanh lý TSCĐ" Nợ số 01 - "Tài sản cố định đang hoạt động", ghi có TK 01. Kết quả là nguyên giá của đối tượng sẽ được hiển thị. Khi đó số tiền bán vật thể hiện: “Nợ số 62 - Có số 91”; cộng dồn số thuế giá trị gia tăng: “Nợ số 91 - Có số 68”; hưu trí TSCĐ, tức là xóa khấu hao: “Nợ số 02 - Có số 01”; ghi giảm giá trị còn lại của đối tượng: “Nợ số 99 - Có số 91”.
60.000 - VAT - (100.000 - 50.000) - tổng số tiền sẽ bằng số lỗ do bán tài sản.
Bước 6
Có ý kiến cho rằng khi bán tài sản bị lỗ thì công ty phải thu hồi thuế GTGT đã được chấp nhận khấu trừ và hạch toán vào giá trị phân bổ.
