Khi hình thành chi phí sản xuất và kết thúc kỳ kế toán phải tính và ghi giảm chi phí sản xuất dở dang. Khối lượng của nó được tính theo kết quả kiểm kê hoặc theo phương pháp chứng từ, khi việc đánh giá số dư được thực hiện trên cơ sở chứng từ sơ cấp.
Hướng dẫn
Bước 1
Xác định khối lượng sản phẩm dở dang dựa trên kết quả kiểm kê thực hiện cuối tháng. Ghi lại kết quả vào danh sách kiểm kê.
Bước 2
Tính phần sản phẩm dở dang trong tổng khối lượng của nó trong kỳ kế toán. Để thực hiện việc này, hãy cộng chi phí sản phẩm đã thực hiện vào chi phí sản phẩm dở dang đầu tháng. Chia chi phí của công việc tồn đọng cuối tháng cho số nhận được.
Bước 3
Phân bổ số chi phí trực tiếp giữa các đơn hàng hoàn thành và sản phẩm dở dang tương ứng với tỷ lệ chi phí sản xuất dở dang được tính toán trong tổng khối lượng công việc. Để thực hiện việc này, cộng tổng số chi phí trực tiếp thực tế theo số liệu kế toán với số còn lại của chi phí trực tiếp thực tế đầu tháng (doanh thu bên Nợ tài khoản 20 "Sản xuất chính") và nhân với số phần sản phẩm dở dang cuối tháng.
Bước 4
Khi xác định cơ cấu chi phí làm giảm lợi nhuận chịu thuế không được tính vào chi phí liên quan đến sản phẩm dở dang. Giá trị của chúng sẽ nằm trên số dư của tài khoản 20 "Sản xuất chính" (tài khoản 23 "Sản xuất phụ", 29 "Sản xuất phục vụ").
Bước 5
Phản ánh sản phẩm dở dang trên tài khoản 46 "Các giai đoạn hoàn thành của sản phẩm dở dang", nếu tổ chức của bạn có tính đến chi phí của từng giai đoạn công việc đã thực hiện.
Bước 6
Thực hiện bút toán kết chuyển kế toán khi khách hàng thanh toán cho từng giai đoạn hoàn thành công việc: Nợ TK 46, Có TK 90 “Bán hàng”. Sau khi bàn giao vật, lập phiếu ghi sản phẩm dở dang: Nợ TK 62 “Thanh toán với người mua và khách hàng”, Có TK 46 “Sản phẩm dở dang hoàn thành”.
