Cùng với sự hình thành và phát triển của các quan hệ kinh tế mới, các nghiệp vụ có cổ tức ngày càng trở nên quan trọng. Theo đó, số lượng câu hỏi về cơ chế kế toán và phản ánh các giao dịch với họ trong kế toán ngày càng tăng. Trong đó, vấn đề hạch toán thuế đối với cổ tức là khá xác đáng.
Hướng dẫn
Bước 1
Xác định thuế suất. Đối với pháp nhân nước ngoài, tỷ lệ là 15%. Đối với cá nhân - những người không cư trú tại Liên bang Nga, thuế suất cổ tức là 30%. Đối với các doanh nghiệp và cá nhân Nga - cư dân của Liên bang Nga, thuế suất là 9%. Việc tính thuế đối với cổ tức của người nhận là một pháp nhân được điều chỉnh bởi các tiêu chuẩn của Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Và thủ tục khấu trừ thuế từ cổ tức của người nhận - một cá nhân được quy định tại Chương 23 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
Bước 2
Tính số tiền thuế. Nó được xác định bằng cách nhân thuế suất với chênh lệch giữa số cổ tức tích lũy được mà tổ chức - đại lý thuế phải trả. Trong trường hợp này, số thuế được giảm bằng cách khấu trừ từ tất cả các khoản cổ tức được cộng dồn số tiền lãi cổ phần được tích lũy cho các cá nhân và pháp nhân - những người không cư trú tại Liên bang Nga. Và nó tăng lên do lượng cổ tức mà công ty - đại lý thuế nhận được. Nợ phải trả về thuế đối với cổ tức không phát sinh nếu khoản chênh lệch xác định có dấu trừ - nghĩa là số cổ tức nhận được thấp hơn số tích lũy phải trả. Đối với từng nhóm người tham gia - người cư trú và người không cư trú, áp dụng thuế suất phù hợp khi tính cổ tức.
Bước 3
Phản ánh trong kế toán thuế đối với cổ tức: cộng dồn cổ tức cho các thành viên tham gia: Dt 84 - Kt 75-2. Hoặc Dt 84 –Ct 70. Phản ánh việc khấu trừ thuế đối với cổ tức từ những người tham gia: Dt 75-2– K 68 hoặc Dt 70 –Ct 68. Phản ánh việc trả cổ tức: Dt 75-2 –Ct 50/51 hoặc Dt 70 - Ct 50/51 …
Bước 4
Với điều kiện công ty bạn là thành viên và đã nhận được tin tức về việc cộng dồn cổ tức, ghi: Dt 76 - Kt 96, trong đó phản ánh số cổ tức được cộng dồn. Khoản tiền này sẽ làm tăng lợi nhuận kế toán của công ty, nhưng sẽ không ảnh hưởng đến lợi nhuận chịu thuế, vì số thuế trên cổ tức được khấu trừ bởi đại lý thuế. Trong trường hợp này, bạn sẽ có một sự khác biệt vĩnh viễn dương. Tính thuế suất thuế thu nhập cho một tài sản thuế vĩnh viễn. Làm dây: Dt 68 - Kt 99.
Bước 5
Đăng ký Dt 51 - Kt 76 cho số cổ tức được trả bởi đại lý khấu lưu. Việc đăng này tạo ra một số dư ghi nợ, mà bạn kết thúc với việc đăng sau: Dt 91 - Kt 76. Trong trường hợp này, có sự khác biệt âm giữa thuế và kế toán.
