Một khoản thanh toán thuế được trả cho bất kỳ thu nhập nào ở Nga. Người nộp thuế đối với cổ tức luôn là người nhận cổ tức. Nếu công ty đứng ra nộp thuế thì khấu trừ thuế, nếu là cá nhân thì khấu trừ thuế TNCN. Tuy nhiên, tổ chức phân phối cổ tức được giữ lại từ người trả và trả loại thuế này, vì theo Bộ luật thuế, tổ chức đó phải hoạt động như một đại lý thuế. Các khoản khấu trừ thuế của loại này được tính như thế nào?
Đại lý thuế nhận được nghĩa vụ này nếu công ty thuộc hệ thống thuế đơn giản hóa (hệ thống thuế đơn giản hóa), thuế nông nghiệp thống nhất (thuế nông nghiệp hợp nhất) hoặc UTII (thuế hợp nhất đối với thu nhập được tính).
Kế hoạch và Công thức Thuế Cổ tức
Điều 275, đoạn 5 của Bộ luật thuế cung cấp một công thức chính xác về cách tính các khoản khấu trừ thuế cho dịch vụ thuế của Nga từ tất cả các loại cổ tức.
K * CH * (D1 - D2) = H
Hơn nữa, giá trị của các phần cấu thành của phép tính:
K là toàn bộ số cổ tức mà tổ chức sẽ phân phối cho những người nhận, chia cho tổng số cổ tức mà tổ chức này đã phân phối.
СH - thuế suất áp dụng trong thời kỳ nhất định và cho từng đối tượng cụ thể.
D1 là tất cả cổ tức (hoặc tổng số tiền) trước khi phân chia và phân phối.
D2 là số cổ tức được trả cho công ty trong kỳ báo cáo hiện tại và trước đó, nhưng chỉ khi chúng chưa được tính đến trước đó trong tính toán.
H - số thuế thực tế phải khấu trừ và chuyển cho cơ quan thuế từ thu nhập.
Công thức sẽ mất đi tính phù hợp nếu bạn tính thuế đối với cổ tức có lợi cho các công ty nước ngoài và người nước ngoài. Họ, theo điều tương tự, nhưng đoạn 6, trả thuế có tính đến toàn bộ số tiền cổ tức được phân phối bởi đại lý thuế. Trong một tình huống mà tiền được nhận bởi các cá nhân. hoặc một pháp nhân - cư dân của Nga, thì lệnh cấm sử dụng công thức trên được dỡ bỏ.
Những đặc điểm quan trọng
Để tránh những sai lầm, bắt buộc phải tính đến các sắc thái sau:
- Tổng số cổ tức sẽ được phân phối (D1, cũng như mẫu số của chỉ số K), nhất thiết cũng bao gồm cổ tức cho các công ty nước ngoài và "nhà vật lý" chính thức không phải là cư dân của Nga. Đây là những giải thích trong công văn của Bộ Tài chính nước ngày 8/7/2014 N33030.
- Tổng số tiền luôn bao gồm những khoản thuế "sinh lời" không bị khấu trừ. Giải thích: nghĩa là chúng tôi có nghĩa là cổ tức được tích lũy trên cổ phiếu của cả quyền sở hữu nhà nước và thành phố, cổ phiếu của các quỹ tương hỗ và các tổ chức luật công. Thông tin về điều này có trong bản giải trình của Bộ Tài chính nước ta ngày 11 tháng 6 năm 2014 N03-08-05 / 28295.
- Đối với các giai đoạn trước, cổ tức phải chịu thuế suất hiện hành vào ngày các khoản cổ tức này được tích lũy. Đây là đơn đặt hàng trong một bức thư từ Sở Thuế Liên bang cho thành phố Moscow ngày 14 tháng 3 năm 2007 N20-08 / 022130.
- Khi tính toán D2, cổ tức (ngoại trừ những khoản theo tỷ lệ phần trăm bằng 0) được tích lũy từ cả doanh nghiệp Nga và bất kỳ doanh nghiệp nước ngoài nào khác phải được tổng hợp. Chúng được áp dụng mà không bị khấu trừ thuế theo nguồn thanh toán. Điều này làm rõ trong nghị định của cùng một bộ ngày 11 tháng 6 năm 2014 N03-08-05 / 28295.
- Nếu khi tính số tiền, kết quả âm tính thì không phải nộp thuế cho đại lý. Đồng thời, phần chênh lệch không có ai bù đắp. Nghị quyết này được trình bày chi tiết tối đa tại Điều 275 của Bộ luật Thuế (tại đoạn 5).
- Tổ chức đại lý có nghĩa vụ thông báo cho người nhận cổ tức bằng phương thức điện tử (bạn có thể thực hiện việc này trên trang web, qua email, v.v.) hoặc bằng thư thực trong vòng năm ngày làm việc kể từ ngày xác định được vòng kết nối của người nhận. Thông báo nêu chi tiết các giá trị của D1 và D2.
- Đối với các nghĩa vụ, bao gồm cả nghĩa vụ cổ tức, thời hạn phải được tuân thủ nghiêm ngặt. Việc chi trả cổ tức phải được thực hiện chậm nhất sau 2 tháng hoặc 60 ngày kể từ ngày công ty ban hành nghị định về việc chi trả cổ tức. Nếu cổ tức chưa được trả, để yêu cầu chúng, một người có thể nộp đơn yêu cầu công ty trong vòng 3 năm.
Thuế suất tính thuế
Họ phụ thuộc trực tiếp vào người nhận: anh ta là công ty nước ngoài hay trong nước.
Người trước đây trả thuế "cổ tức" với tỷ lệ nghiêm ngặt 15 phần trăm. Người nhận cổ tức, một công ty Nga, được tính theo tỷ lệ 13 phần trăm. Nhưng có một điểm quan trọng ở đây: khoản thanh toán "cổ tức" của một công ty, tại thời điểm phê duyệt khoản thanh toán trong hơn một năm dương lịch, sở hữu hơn 50% vốn được phép của tổ chức (người trả cổ tức) hoặc sở hữu biên lai ký quỹ cho phép nhận trên 50% tổng số cổ tức, được thực hiện với thuế suất 0%.
