Các giao dịch cho thuê thể hiện một vấn đề trong thực hành kế toán. Thực tế là có rất nhiều tranh chấp về việc liệu việc cho thuê mặt bằng có liên quan đến việc bán dịch vụ hay không và làm thế nào để chứng từ hợp lý các giao dịch cho thuê. Thủ tục ghi nhận giao dịch này cũng phụ thuộc vào việc doanh nghiệp là bên thuê hay bên cho thuê.
Hướng dẫn
Bước 1
Ghi nhận doanh thu bán hàng mà tiền thuê có được từ việc cho thuê mặt bằng. Số tiền thuê đến hạn phải nhận được phản ánh bằng cách mở khoản cho vay trên tiểu khoản 1 "Doanh thu" của tài khoản 90 "Doanh thu" và bên Nợ tài khoản 62 "Thanh toán với khách hàng và người mua". Tính thuế GTGT đối với việc cho thuê mặt bằng trên cơ sở hóa đơn đã phát hành bằng cách hình thành một khoản vay trên tài khoản phụ 68 "Tính thuế GTGT" và ghi nợ vào tài khoản phụ 90.3 "Bán hàng. VAT”.
Bước 2
Ghi giảm chi phí của bên cho thuê vào bên Có tài khoản 26 "Chi phí kinh doanh chung" đối ứng với tài khoản 90. Tính thuế GTGT đối với chi phí phát sinh và chuyển sang khấu trừ thuế khi ghi có trên tài khoản 19 "Thuế GTGT theo giá trị mua vào" và ghi nợ vào tiểu khoản 68 "Tính thuế GTGT". Sau khi người thuê thanh toán tiền thuê mặt bằng, cần phải hình thành ghi có vào tài khoản 62 và ghi nợ vào tài khoản 50 “Thu ngân” hoặc tài khoản 51 “Các khoản thanh toán”, tùy theo phương thức thanh toán.
Bước 3
Bao gồm tiền thuê dưới dạng thu nhập chưa thực hiện. Trong trường hợp này, số tiền cho thuê sẽ được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 62 và bên Có tài khoản 91.1 "Thu nhập khác". Thuế GTGT tính trên hoạt động và chi phí của bên cho thuê được hạch toán vào bên Nợ tài khoản 91.1 "Chi phí khác" đối ứng với tài khoản tương ứng. Biên lai cho thuê được đăng trên các tài khoản 62, 50 và 51.
Bước 4
Tính tiền thuê mặt bằng trả một lần cho cả thời gian thỏa thuận vào tài khoản 98 “Thu nhập hoãn lại phải trả”. Khoản trả trước được phản ánh bên Có tài khoản 62 và bên Nợ tài khoản 51. Sau đó, kế toán lập một chứng chỉ kế toán, trong đó khoản trả trước liên quan đến thu nhập hoãn lại. Các khoản này được xoá sổ theo bên Nợ tài khoản 98.
Bước 5
Trả tiền thuê, nếu bạn là người thuê, trên tài khoản 97 "Chi phí hoãn lại" và tài khoản 20 "Sản xuất cơ bản".
