Việc thanh toán thừa thuế có thể xảy ra nếu các khoản thanh toán trước được thực hiện hoặc các khoản nợ thuế bị tính sai. Để phản ánh hoạt động này trong kế toán, bạn phải tham khảo PBU 18/02 và Thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga số 16-00-14 / 129 ngày 15 tháng 4 năm 2003, trong đó chỉ ra những điểm chính về kế toán chi phí đó.
Hướng dẫn
Bước 1
Tính toán và nộp ngân sách các khoản tạm ứng thuế thu nhập. Phản ánh nghiệp vụ này bên Có tài khoản 51 "Tài khoản vãng lai" đối ứng với tiểu khoản 68-40 "Nợ thuế thu nhập doanh nghiệp". Tài khoản phụ 68-5 được hình thành đặc biệt để hạch toán các khoản tạm ứng và giúp hình thành các báo cáo tài chính một cách chính xác.
Bước 2
Tính thuế thu nhập dựa trên kết quả của kỳ báo cáo. Để thực hiện việc này, hãy cộng số thu nhập hoặc chi phí danh nghĩa cho khoản thuế này và phản ánh số tiền được tính trên bên Có của tài khoản 68-4 "Các khoản tính thuế thu nhập" tương ứng với tài khoản 99-3 "Thu nhập và chi phí có điều kiện". Sau đó, xác định số tiền của nghĩa vụ thuế vĩnh viễn, bằng tích số của chênh lệch vĩnh viễn nhân với thuế suất. Hãy xem xét khoản phí này trên khoản ghi có của tài khoản 68-4 tương ứng với tài khoản 99-2 "Nghĩa vụ thuế vĩnh viễn".
Bước 3
Tính giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại bằng chênh lệch thời gian nhân với thuế suất. Phản ánh nghiệp vụ này bên Có TK 68-4 và bên Nợ TK 09 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả”. Nếu lợi nhuận trong kế toán lớn hơn lợi nhuận trong kế toán thuế thì sẽ hình thành một khoản chênh lệch chịu thuế. Tích số của nó theo thuế suất được gọi là nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại, được hạch toán bên Có tài khoản 77 "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả" và bên nợ tài khoản 68-4.
Bước 4
Xác định số dư của tài khoản 68-4 cuối kỳ báo cáo, sau đó trừ vào số thuế đã thực nộp trước. Nếu một khoản thanh toán thừa đã xảy ra, thì khoản đó được hạch toán như một phần của khoản phải thu. Trong bảng cân đối kế toán, số tiền này được phản ánh ở dòng 240 "Các khoản phải thu" của phần 2 "Tài sản lưu động". Đồng thời, dòng 515 của phần 4 sẽ chỉ ra số dư thu gọn của nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
