Hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp không phải lúc nào cũng được thực hiện mà không có sai sót. Đôi khi, các tổ chức vi phạm các điều khoản của hợp đồng với đối tác, bỏ lỡ thời hạn nộp báo cáo, không tuân thủ các hướng dẫn của các cơ quan chính phủ khác nhau và kết quả là phải trả tiền phạt. Khi phản ánh chúng trong kế toán, cần phải tính đến những sắc thái nhất định.
Hướng dẫn
Bước 1
Có thể chia tiền phạt thành 2 nhóm: dân sự và hành chính. Hình thức thứ nhất bao gồm các biện pháp trừng phạt do vi phạm nghĩa vụ hợp đồng và thứ hai - một loạt các khoản tiền phạt do các cơ quan và tổ chức nhà nước đánh vào: Sở Thuế Liên bang, quỹ ngoài ngân sách, cảnh sát giao thông, Rospotrebnadzor, v.v.
Bước 2
Hồ sơ kế toán về các khoản tiền phạt do vi phạm các điều khoản của hợp đồng theo PBU 10/99 "Chi phí của tổ chức" được lưu giữ trên tài khoản của khách nợ và chủ nợ. Các khoản tiền phạt do con nợ ghi nhận hoặc theo quyết định của tòa án được tính vào kết quả tài chính của doanh nghiệp như một khoản chi phí khác. Để phản ánh chúng, sử dụng các bút toán sau đây trên các TK 76-2 "Thanh toán các khoản phải đòi", 91-2 "Chi phí khác", 51 "Tài khoản thanh toán": Dt 91-2 Kt 76-2 - nợ tiền nộp phạt. tính đến; Đnl 76-2 CT 51 - việc trả tiền phạt được tính đến.
Bước 3
Theo điều 265 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các khoản chi phí dưới hình thức phạt tiền được con nợ thừa nhận hoặc do tòa án quyết định được tính vào chi phí phi hoạt động và làm giảm lợi nhuận chịu thuế.
Bước 4
Căn cứ để hạch toán các biện pháp xử phạt về thuế, xử phạt của các cơ quan nhà nước khác là quyết định truy cứu trách nhiệm hành chính, đồng thời là lệnh nộp hoặc lệnh thu để nộp số tiền phạt. Các bút toán kế toán được hình thành trên các tài khoản 68 "Quyết toán thuế và phí", 69 "Quyết toán bảo hiểm xã hội", 76 "Quyết toán với các bên nợ và chủ nợ", 99 "Lãi lỗ", 51 "Tài khoản quyết toán".
Bước 5
Để phản ánh các chế tài của cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác vào sổ sách kế toán, thực hiện các nghiệp vụ sau: Dt 99 Kt 68 (69, 76) - tính đến nợ tiền phạt; Dt 68 (69, 76) Kt 51 - việc thanh toán tiền phạt được tính đến.
Bước 6
Theo PBU 18/02 "Kế toán tính toán thuế thu nhập", số tiền phạt hành chính không liên quan đến việc hình thành chỉ tiêu lợi nhuận kế toán. Do đó, không tính các chi phí này vào cơ sở tính thuế thu nhập và ghi giảm chúng vào cuối năm theo chi phí thu nhập ròng.
