Có rất nhiều điều tinh tế trong kế toán không thường xuyên phát sinh trong thực tế, nhưng chính kiến thức về thứ tự của các hành động trong những thời điểm "hạn hẹp" như vậy đã hình thành kiến thức chuyên môn của chuyên gia. Những vấn đề này bao gồm sự phản ánh của việc xóa sổ các tài sản kém thanh khoản.
Đầu tiên, chúng ta hãy tìm hiểu nó là gì. Thanh lý lỏng là tài sản, vật phẩm tồn kho không thể sử dụng trong các hoạt động của doanh nghiệp và được thanh lý, xóa sổ. Nó cũng bao gồm các thành phẩm không bán được.
Tại sao tài sản kém thanh khoản được hình thành?
Có thể có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc hình thành các tài sản kém thanh khoản: tái lập hồ sơ doanh nghiệp, kết quả là hàng tồn kho không có người nhận, nhu cầu sản phẩm giảm, mất khách hàng, cạnh tranh gia tăng, thay đổi xu hướng, sai sót trong kế hoạch sản xuất, hàng hóa bị giảm chất lượng trong quá trình bảo quản lâu dài, v.v.
Làm gì với tài sản kém thanh khoản?
Các tùy chọn có thể rất khác nhau và tùy thuộc vào danh mục sản phẩm. Ví dụ, bạn có thể:
- thông báo giảm giá cho các sản phẩm đó;
- Tổ chức bán hàng;
- làm cho một sản phẩm liên quan không có tính thanh khoản cao, điều này sẽ giúp tăng doanh thu của một sản phẩm khác;
- bán các sản phẩm thức ăn với số lượng lớn cho các trang trại, thức ăn chăn nuôi;
- bán một sản phẩm trên thị trường với giá chiết khấu;
- bán sản phẩm sau khi sửa đổi với giá trị giảm.
Làm thế nào để xóa sổ tài sản kém thanh khoản trong kế toán và kế toán thuế?
Số dư sản phẩm chưa thực hiện trong kế toán có thể được trừ vào chi phí khác như tài sản lỗi thời. Trong kế toán thuế, giá vốn hàng tồn kho đã xóa sổ có thể được quy vào chi phí sản xuất không sản xuất ra sản phẩm.
Người quản lý đưa ra quyết định xóa sổ hàng hóa do lỗi thời, nhưng để chứng minh cho quyết định này, một khoản hoa hồng được tạo ra từ những người có trách nhiệm vật chất, những người phải:
kiểm tra vật liệu, sửa chữa trong tài liệu những lý do khiến chúng không phù hợp để sử dụng thêm cho mục đích dự định của chúng, để đánh giá khả năng sử dụng cho các nhu cầu khác hoặc để thực hiện ở bên, đánh giá giá trị thị trường của họ (điều này được thực hiện cùng với các chuyên gia từ các dịch vụ kinh tế).
Theo kết luận của ủy ban, nếu không thể tiếp tục sử dụng nhà máy lọc dầu, thì chúng sẽ bị xử lý. Trong kế toán, giá gốc của chúng được tính vào chi phí khác:
Dt 91 - Kt 10 - những tài liệu lỗi thời về mặt luân lý bị xóa bỏ
Chúng được phản ánh trong bảng cân đối kế toán vào cuối năm báo cáo trừ đi khoản dự phòng giảm giá tài sản hữu hình. Khoản dự trữ này được hình thành theo chi phí kết quả tài chính của tổ chức đối với phần chênh lệch giữa giá trị thị trường hiện tại của hàng tồn kho và giá gốc thực tế của chúng, nếu giá trị của hàng tồn kho cao hơn. Có nghĩa là, nếu trong năm các sản phẩm kém thanh khoản không được xóa sổ và cuối năm vẫn còn trong kho, thì cần phải tạo ra một khoản dự trữ (xem điều 20 của Hướng dẫn Phương pháp):
Dt 91-2 - Kt 14 - một khoản dự phòng được tạo ra để giảm giá vốn hàng tồn kho
Trong các kỳ báo cáo tiếp theo, khi các sản phẩm đã tạo dự trữ bị xóa sổ, số tiền dự trữ sẽ được khôi phục bằng cách đăng ngược lại:
Dt 14 - Kt 91-1 - số tiền dự trữ đã được khôi phục
Nhưng cần nhớ rằng kế toán thuế không cung cấp khả năng tạo ra một khoản dự phòng như vậy, và do đó số tiền trích lập dự phòng không được coi là một khoản chi phí theo quan điểm của thuế. Do đó, một khoản chênh lệch vĩnh viễn phát sinh, yêu cầu ghi nhận nghĩa vụ thuế vĩnh viễn trong kế toán (theo khoản 7 của PBU 18/02).
Tương tự, trong kế toán thuế, thu nhập và số lượng dự trữ đã khôi phục không được ghi nhận, do đó, khi sản phẩm được xóa sổ và khoản dự trữ được khôi phục, tài sản thuế vĩnh viễn phải được phản ánh trong kế toán:
Dt 99 - TK 68 - nghĩa vụ thuế vĩnh viễn đã được trích trước cho số dự phòng
Dt 68 - Kt 99 - phản ánh tài sản thuế vĩnh viễn trong phần dự phòng đã khôi phục
Đằng sau bất kỳ lý do nào dẫn đến việc hình thành các tài sản kém thanh khoản, dù thoạt nhìn có vẻ thuần túy bên ngoài, độc lập với công ty, trên thực tế đều có những điểm không hoàn hảo trong quá trình tổ chức kinh doanh. Để xác định chúng, bạn có thể sử dụng phương pháp Five Whys đơn giản nhưng hiệu quả. Cô ấy nói với chúng tôi rằng nếu bạn đặt ra một vấn đề và đặt câu hỏi “Tại sao?” 5 lần, bạn sẽ tìm ra gốc rễ của nó. Phương pháp này được sử dụng tốt nhất trong các cuộc thảo luận động não.
