Bất kỳ doanh nghiệp nào, không phân biệt loại hình hoạt động và chế độ thuế, sử dụng dịch vụ của ngân hàng và tất nhiên, phải trả một khoản hoa hồng nhất định cho các dịch vụ ngân hàng. Mặc dù những thủ tục này đã trở nên phổ biến và thành thông lệ từ lâu, nhưng nhiều khi kế toán vẫn gặp khó khăn trong việc phản ánh chi phí ngân hàng trong kế toán và kế toán thuế.
Hướng dẫn
Bước 1
Đọc điều khoản 4 và 11 của PBU 10/99 "Chi phí tổ chức". Tài liệu này chỉ ra rằng chi phí dịch vụ ngân hàng phải được hạch toán vào chi phí khác của công ty. Theo điều khoản 18 của PBU 10/99, việc ghi nhận các chi phí này cho ngân hàng phải được quy vào kỳ báo cáo khi dịch vụ được cung cấp chứ không phải đến ngày thanh toán thực tế. Ngoại lệ là các doanh nghiệp nhỏ sử dụng phương pháp tiền mặt để ghi sổ kế toán. Trong trường hợp này, phí ngân hàng được ghi nhận vào ngày thanh toán thực tế.
Bước 2
Lập và ký một thỏa thuận với ngân hàng để phục vụ tài khoản ngân hàng, tiền gửi, khoản vay hoặc các loại quan hệ khác. Hơn nữa, thỏa thuận phải chỉ ra số tiền hoa hồng cho các giao dịch khác nhau được cung cấp bởi các dịch vụ ngân hàng.
Bước 3
Phản ánh các khoản chi phí của ngân hàng vào ngày được ghi nhận bằng cách ghi nợ tài khoản 91.2 "Chi phí khác" và ghi có trên tài khoản 76 "Thanh toán với các chủ nợ khác nhau" hoặc tài khoản 60 "Thanh toán với nhà thầu và nhà cung cấp". Sau khi thực chi xong hoa hồng của ngân hàng, phải thực hiện xoá các khoản chi phí này từ bên Nợ tài khoản 76 hoặc 60 vào bên Có tài khoản 51 “Tài khoản vãng lai”.
Bước 4
Nếu công ty đã phát sinh chi phí ngân hàng liên quan đến việc mua phần mềm để làm việc với Ngân hàng-Khách hàng, thì phản ánh chi phí đó vào bên Nợ tài khoản 97 "Chi phí trả chậm" và Có tài khoản 76 hoặc 60. Tiếp theo, bạn cần xóa sổ hàng tháng. chi phí vận hành ứng dụng bằng cổ phiếu ghi bên Nợ tài khoản 91.2. Số lượng các khoản ghi nợ phụ thuộc vào thời hạn của thỏa thuận về việc phục vụ Ngân hàng-Khách hàng.
Bước 5
Xem xét chi phí ngân hàng trong kế toán thuế, tùy thuộc vào hệ thống thuế được áp dụng. Nếu một hệ thống chung được sử dụng, thì hoa hồng của ngân hàng có thể được quy cho các chi phí khác hoặc chưa thực hiện. Theo hệ thống thuế đơn giản, cơ sở tính thuế không được giảm trừ số chi phí của ngân hàng, ngoại trừ đối tượng đánh thuế là “thu nhập trừ chi phí”. Với UTII, chi phí ngân hàng hoàn toàn không ảnh hưởng đến kế toán thuế.
