Khi thực hiện hầu hết các hoạt động ngân hàng, cho dù đó là dịch vụ thanh toán và tiền mặt hay dịch vụ lưu ký, phát hành khoản vay hoặc cung cấp két an toàn, khách hàng sẽ được tính một khoản hoa hồng cho các dịch vụ. Thông thường, kế toán không gặp vấn đề gì khi tính đến thù lao của ngân hàng, tuy nhiên, nó có những sắc thái nhất định.
Hướng dẫn
Bước 1
Việc hạch toán các dịch vụ của ngân hàng được quy định bởi PBU 10/99 "Chi phí tổ chức". Nghiên cứu kỹ tài liệu này và được hướng dẫn bởi các định mức của nó khi phản ánh chi phí trong các tài khoản tổng hợp và phân tích.
Bước 2
Đoạn 11 của điều khoản trực tiếp chỉ ra rằng các chi phí liên quan đến việc thanh toán các dịch vụ do các tổ chức tín dụng cung cấp được tính vào chi phí khác. Nói cách khác, kế toán tổng hợp của họ được giữ trên tài khoản cùng tên 91.2. Để tạo phân tích, hãy sử dụng mục phụ "Dịch vụ ngân hàng".
Bước 3
Khi xây dựng chính sách kế toán của công ty, hãy chỉ ra thủ tục phân bổ các dịch vụ ngân hàng vào chi phí: cách các chi phí được xóa sổ (trên cơ sở dồn tích hoặc tiền mặt), trong kỳ nào, được ghi nhận trong kế toán và báo cáo. Sau đó tiến hành theo các quy tắc này.
Bước 4
Để phản ánh hoa hồng ngân hàng, sử dụng kết quả ghi vào bên Nợ của tài khoản 91.2 "Chi phí khác" từ bên có của tài khoản 51 "Tài khoản vãng lai". Một phương án khác quy định việc sử dụng các tài khoản 76 "Thanh toán với các chủ nợ và chủ nợ khác nhau" hoặc 60 "Thanh toán với các nhà cung cấp và nhà thầu": Dt 76, Kt 51 - các dịch vụ ngân hàng đã được thanh toán; Dt 91,2, Kt 76 (60) - số tiền khoản thanh toán đã được xóa sổ như các khoản chi phí.
Bước 5
Căn cứ để tiến hành các nghiệp vụ hạch toán thù lao của ngân hàng là lệnh truy lĩnh số tiền tương ứng và bảng sao kê tài khoản vãng lai. Nếu bạn đang sử dụng tài khoản 60 hoặc 76, hãy phát hành một báo cáo kế toán.
Bước 6
Các dịch vụ ngân hàng chịu thuế GTGT, ví dụ, thực hiện các chức năng của một đại lý kiểm soát tiền tệ, đáng được quan tâm đặc biệt. Trong trường hợp này, một hóa đơn được đính kèm với lệnh kỷ niệm để xóa hoa hồng.
Bước 7
Để phản ánh các khoản chi phí đó, ngoài các giao dịch chuẩn, ghi vào tài khoản 19 “Thuế giá trị gia tăng trên giá trị mua vào”. Nhật ký giao dịch sẽ có các dòng sau: 1) không sử dụng tài khoản 60 và 76: Dt 91,2, Kt 51 - số tiền hoa hồng chưa có thuế GTGT; Dt 19, Kt 51 - thuế GTGT; 2) sử dụng tài khoản 60 và 76: Đt 76, Kt 51 - toàn bộ số tiền hoa hồng; Dt 91,2, Kt 76 (60) - số tiền chưa có thuế GTGT; Dt 19, Kt 76 (60) - VAT.
