Nếu hoạt động của doanh nghiệp liên quan đến các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì trường hợp này phải tổ chức hạch toán riêng cho các giao dịch kinh doanh khác nhau. Quy tắc này được thiết lập bởi khoản 4 p. 149 và đoạn 4 của Điều khoản. 170 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nếu doanh nghiệp không hạch toán riêng thì có thể mất quyền được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hướng dẫn
Bước 1
Phê duyệt phương pháp luận để duy trì kế toán riêng biệt cho các giao dịch kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT, phù hợp với quy tắc được mô tả trong đoạn 4 của Điều này. 149 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Để giải quyết vấn đề này, hãy sử dụng thêm các tài khoản phụ hoặc sổ tham khảo phân tích cho các tài khoản duy trì thu nhập trong kế toán.
Bước 2
Ghi vào chính sách kế toán của doanh nghiệp thủ tục hạch toán riêng đối với số thuế GTGT được xuất trình, nộp thuế khi nhập khẩu vào Nga. Việc phân bổ thuế GTGT "đầu vào" này diễn ra theo một cách đặc biệt. Khoản này phải được tính một phần vào giá thành sản phẩm tương ứng với lượng sản phẩm xuất xưởng, hàng bán không chịu thuế GTGT trong kỳ tính thuế này. Phần còn lại của số thuế GTGT được chấp nhận khấu trừ. Để đảm bảo hạch toán riêng thuế GTGT "đầu vào", phản ánh vào một tiểu khoản riêng thuộc tài khoản 19 "Thuế GTGT theo trị giá mua vào". Ghi lại sự phân bổ hàng quý của PDS trong báo cáo kế toán.
Bước 3
Ghi vào chính sách kế toán danh sách các sản phẩm của công ty áp dụng cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Ghi giảm giá vốn của hàng hóa đó vào tài khoản 44 "Chi phí bán hàng" hoặc tài khoản 26 "Chi phí kinh doanh chung".
Bước 4
Chỉ rõ trong chính sách kế toán thủ tục tính giá vốn của hàng hóa được vận chuyển. Chỉ tiêu này có ý nghĩa quan trọng trong việc phân bổ thuế GTGT “đầu vào”. Sử dụng các chỉ số có thể so sánh được trong tính toán, do đó, tính chi phí vận chuyển mà không có thuế.
Bước 5
Được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT phải nộp trong kỳ tính thuế khi tỷ trọng của tổng chi phí cho các hoạt động được miễn thuế không quá 5% trên tổng chi phí sản xuất. Quy tắc này được quy định tại khoản 9, khoản 4 điều 170 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chỉ rõ trong chính sách kế toán của bạn rằng bạn muốn thực hiện quyền này. Ngoài ra, viết ra phương pháp luận để đánh giá chi phí của các hoạt động được miễn thuế GTGT và chi phí sản xuất.
