Trong quá trình hoạt động kinh tế, những người đứng đầu các tổ chức đôi khi buộc phải xoá sổ hàng hoá. Điều này có thể xảy ra vì nhiều lý do khác nhau, ví dụ, sản phẩm đã hết hạn sử dụng, hoặc do hàng tồn kho, sự thiếu hụt đã được xác định. Kế toán phải phản ánh các giao dịch này vào sổ kế toán.
Trước hết, bạn phải hoàn thành tất cả các tài liệu cần thiết, vì nếu không có chúng, bạn không có quyền ghi sổ kế toán. Để xác định sự thiếu hụt hàng hóa hoặc xác định rằng ngày hết hạn đã kết thúc, hãy tiến hành kiểm kê, tức là kiểm tra. Để thực hiện việc này, hãy điền vào đơn đặt hàng về việc chỉ định các thành viên của ủy ban kiểm kê và đặt thời gian kiểm tra (mẫu số INV-22).
Điền kết quả kiểm kê vào bảng đối chiếu (mẫu số 22), lập bảng kiểm kê (mẫu số INV-03). Nếu phát hiện có sai sót trong quá trình kiểm tra thì điền vào hành vi xóa sổ hàng hóa (mẫu số TORG-16) hoặc hành vi làm hư hỏng hàng hóa, nguyên vật liệu (mẫu số TORG-15). Sau đó, bạn phải phê duyệt hành động, nghĩa là, ký tên.
Trong kế toán, phản ánh các nghiệp vụ này như sau:
- D94 K41 - phản ánh giá vốn hàng bán không phù hợp;
- Д94 К19 - số thuế GTGT của hàng hóa không phù hợp đã được hoàn trả;
- Đ19 K68 - Thuế GTGT đã nộp ngân sách đã được khôi phục;
- 91,2 К94 - số tiền thiếu hụt đã được hoàn trả vào các chi phí khác.
Tuy nhiên, tôi muốn sửa đổi. Một số bạn kế toán đang băn khoăn không biết khi xóa sổ hàng hóa hết hạn sử dụng có cần thu hồi thuế hay không? Điều 170 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 3) liệt kê những trường hợp khi công ty có nghĩa vụ thu hồi thuế GTGT. Không có điều khoản nào về việc xóa bỏ hàng hóa hết hạn sử dụng ở đây. Từ đó công ty có quyền khấu trừ và không cần thu hồi thuế.
Và thuế thu nhập thì sao? Có thể bao gồm các chi phí phát sinh do việc thanh lý hàng hóa không? Bộ Tài chính không đưa ra câu trả lời rõ ràng cho câu hỏi này (thư ngày 08.07.08 số 03-03-06 / 1/397, thư ngày 09.06.09 số 03-03-06 / 1/374). Tuy nhiên, nếu chúng ta chuyển sang Bộ luật thuế, cụ thể là Điều 264, chúng ta có thể kết luận rằng công ty có quyền tính vào chi phí. Rốt cuộc, hàng hóa đã được mua hoặc sản xuất để bán lại, và không nhằm mục đích xóa sổ.
