Trong quá trình hạch toán, kế toán có thể phát hiện thiếu các mặt hàng tồn kho do hư hỏng, mất cắp hoặc mất mát tự nhiên. Trong trường hợp này, một cuộc kiểm kê được tổ chức tại doanh nghiệp, nhằm mục đích tiết lộ giá trị hợp lệ của số nợ thiếu hụt và xác định người có tội.
Hướng dẫn
Bước 1
Phê duyệt đơn hàng để tiến hành kiểm kê, nếu thực tế phát hiện thiếu. Nêu rõ trong tài liệu này ngày diễn ra sự kiện, thành phần hoa hồng và tài sản cần xác minh. Cung cấp cho hoa hồng tất cả các tài liệu đến và đi cho trường hợp này. Xác định số dư các giá trị theo số liệu kế toán. Nhận biên lai từ những người có trách nhiệm.
Bước 2
Xác định tình trạng sẵn có thực tế của tài sản, lập danh sách hàng tồn kho và bảng đối chiếu, bảng này sẽ cho biết số lượng thiếu hụt. Nếu nó đề cập đến tiền mặt, thì cũng cần phải thực hiện kiểm toán bàn thu ngân và đưa ra hành động thích hợp. Số dư tiền mặt được đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.
Bước 3
Phản ánh số thiếu hụt phát sinh trong quá trình kiểm kê, kiểm toán vào bên Nợ tài khoản 94 “Số thiếu hụt, tổn thất do làm hư hỏng vật có giá trị”. Đồng thời, tương ứng với tài khoản này có một tài khoản đặc trưng cho các giá trị mà sự kiện này được phát hiện. Vậy có thể sử dụng tài khoản 50 "Thủ quỹ", tài khoản 10 "Vật tư", tài khoản 01 "Tài sản cố định", tài khoản 41 "Hàng hoá", v.v.
Bước 4
Lập một hành động thiếu hụt xảy ra do phân loại sai, tổn thất tự nhiên hoặc tổn thất kỹ thuật. Căn cứ vào các chứng từ này, số phát sinh thiếu phải được phản ánh vào bên Có tài khoản 94 đối ứng với tài khoản 20 “Sản xuất chính”, tài khoản 44 “Chi phí bán hàng”, v.v. Đồng thời, đối với mục đích tính thuế, các chi phí này liên quan đến chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp.
Bước 5
Yêu cầu nhân viên giải thích bằng văn bản nếu sự thiếu hụt là do trộm cắp. Nếu nhân viên từ chối cung cấp giải thích, thì một hành động thích hợp sẽ được đưa ra. Mức thiệt hại được xác định theo mức thiệt hại thực tế theo giá thị trường. Trong trường hợp này, việc hạch toán số thiếu hụt được hạch toán vào bên Nợ tài khoản 73 “Bảng tính bồi thường thiệt hại về vật chất”. Sau đó, số chênh lệch thu hồi được và giá trị ghi sổ của giá trị còn thiếu được phản ánh vào bên Có tài khoản 98 “Thu nhập hoãn lại phải trả”.
