Các khoản tiền phạt và tiền phạt có thể được tính dựa trên kết quả kiểm toán trong trường hợp phát hiện vi phạm về thời hạn nộp thuế vào ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách, nộp không đầy đủ, v.v. Các hình thức xử phạt cũng được tổ chức đối tác áp dụng do vi phạm các điều khoản của hợp đồng hoạt động kinh tế (không tuân thủ thời hạn giao hàng, thời hạn thanh toán theo hợp đồng, v.v.). Số tiền phạt và tiền phạt phải được phản ánh chính xác trong hồ sơ kế toán và thuế của tổ chức.
Hướng dẫn
Bước 1
Phản ánh kế toán các khoản tiền phạt và tiền thuế đã nộp phải nộp ngân sách trên tài khoản 99 “Lãi, lỗ” bằng cách mở một tài khoản phụ tương ứng với tài khoản đó. Kết bài - Nợ TK 99 (tiểu khoản "Phạt"), Có TK 68 "Các khoản thuế, nghĩa vụ" (tiểu khoản "Phạt"). Thực hiện một mục nhập vào tài khoản với ngày được ghi trong báo cáo kiểm tra.
Bước 2
Không phạt và phạt các khoản chi phí trong kế toán thuế. Theo quy định tại khoản 2 Điều 270 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các khoản chi phí này không được tính đến khi xác định căn cứ tính thuế thu nhập.
Bước 3
Lập phiếu phản ánh các khoản tiền phạt, tiền phạt về thuế đối với quỹ ngoài ngân sách trên cơ sở kế toán trên cơ sở biên bản kiểm tra hoặc quyết định của Toà án - Nợ TK 99 (tiểu khoản “Phạt”), Có TK 69 “Quyết toán thêm -quỹ mục tiêu "(tài khoản phụ" Tiền phạt "). Loại chi phí này cũng không được tính đến trong kế toán thuế (khoản 2 Điều 270 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Bước 4
Thực hiện hạch toán các khoản phạt do tổ chức đối tác phát sinh do vi phạm các điều khoản hợp đồng hoạt động kinh tế, lập biên bản ghi: Nợ TK 91 (tiểu khoản 2 "Chi phí khác"), Có TK 76 (tiểu khoản 2 " "Thanh toán cho các yêu cầu"). Cơ sở cho mục nhập sẽ là một yêu cầu bồi thường hoặc một quyết định của tòa án. Trong kế toán thuế, hãy chuyển số tiền phải trả do vi phạm nghĩa vụ hợp đồng với chi phí phi hoạt động kể từ ngày được ghi nhận (đoạn 13, đoạn 1 Điều 265 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Bước 5
Nếu tổ chức nhận (và không trả) tiền phạt và tiền phạt từ các đối tác đã vi phạm nghĩa vụ của họ theo hợp đồng, hãy phản ánh số tiền nhận được trên tài khoản vãng lai bằng cách đăng:
- Nợ TK 51 "Tài khoản vãng lai", Có TK 76 (tiểu khoản 2 "Thanh toán các khoản phải đòi");
- Nợ TK 76 (TK 2 “Chi phí bồi thường”), Có TK 91 (TK 1 “Thu nhập khác”).
Bước 6
Bao gồm trong thu nhập phi hoạt động trong kế toán thuế số tiền phạt và tiền phạt đến hạn được tổ chức con nợ công nhận (khoản 3 Điều 250 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
