Trong quá trình thanh toán với các đối tác, pháp nhân thường sử dụng dịch vụ của ngân hàng. Theo quy định, các chi nhánh ngân hàng tính phí hoa hồng cho các giao dịch đã hoàn thành. Các khoản tiền rút ra để thanh toán và dịch vụ tiền mặt chắc chắn phải được phản ánh trong kế toán và kế toán thuế, vì chúng làm giảm cơ sở chịu thuế và được phản ánh trong bảng cân đối kế toán.
Hướng dẫn
Bước 1
Trước hết, khi hạch toán chi phí phát sinh của tổ chức, hãy thực hiện theo PBU 10/99. Theo tài liệu này (đoạn 11 Chương 3), chi phí dịch vụ ngân hàng phải được tính vào chi phí khác.
Bước 2
Trên cơ sở trích từ tài khoản vãng lai, giấy biên nhận hoặc giấy truy lĩnh, phản ánh việc xóa sổ số tiền để quyết toán và các dịch vụ tiền mặt trong kế toán. Thực hiện việc này bằng cách sử dụng các bút toán sau: D91 tiểu khoản "Chi phí khác" K76 (60) - phản ánh số cộng dồn của quyết toán tiền mặt; D76 (60) K51 - số tiền để tất toán đã được ghi nợ từ tài khoản vãng lai.
Bước 3
Đảm bảo kiểm tra thỏa thuận với ngân hàng về sự tồn tại của một điều kiện để xóa hoa hồng. Ngoài ra, hãy xem liệu số tiền hoa hồng đã được tính toán chính xác hay chưa, vì trong quá trình kiểm tra thuế, người thanh tra chắc chắn sẽ chú ý đến điều này và nếu số tiền vượt quá tỷ lệ phần trăm đã thiết lập, số thuế thu nhập sẽ được tính toán lại và các hình phạt bổ sung sẽ bị tính phí cho số tiền còn thiếu.
Bước 4
Trong một số trường hợp, hoa hồng của ngân hàng phải chịu thuế giá trị gia tăng, ví dụ như khi phát hành thẻ có chữ ký mẫu. Trong trường hợp này, hãy yêu cầu ngân hàng phục vụ cung cấp hóa đơn đã hoàn thành chính xác với VAT đầu vào. Trên cơ sở chứng từ thuế kế toán phản ánh như sau: Đ19 K76 (60) - số thuế GTGT đầu vào phản ánh; D68 K19 - Số thuế GTGT được chấp nhận khấu trừ.
Bước 5
Trong trường hợp bạn sử dụng hệ thống Ngân hàng-Khách hàng, hãy phản ánh các dịch vụ phục vụ chương trình trên tài khoản 97, tức là một phần của chi phí trả chậm. Hãy nhớ khấu hao phần mềm đã cài đặt hàng tháng.
Bước 6
Phản ánh các dịch vụ của ngân hàng trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số 2) ở dòng 130 “Chi phí ngoài hoạt động”. Các chi phí này được ghi nhận trong kỳ tính thuế phát sinh.
