Trong quá trình hạch toán, tất cả các khoản đã cấp và nhận cho vay, đi vay được phản ánh trên các TK 58, 66, 67. Số 66 phản ánh sự di chuyển của các khoản tiền trên các khoản vay và đi vay ngắn hạn, số thứ 67 - theo các hợp đồng dài hạn và số thứ 58 - về các quỹ được phát hành. Các nghiệp vụ nhận nợ được hạch toán vào phòng kế toán theo phương pháp phản ánh lãi vay.
Sự khác biệt giữa một khoản vay và một khoản vay
Về bản chất, khái niệm tín dụng và cho vay là khác nhau. Tín dụng:
- có thể được phát hành độc quyền bởi một ngân hàng hoặc một tổ chức tín dụng có giấy phép tiến hành các hoạt động liên quan từ Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;
- một khoản vay chỉ có thể được phát hành với lãi suất;
- một khoản vay chỉ có thể được phát hành bằng tiền mặt;
- thời hạn trả nợ được quy định rõ trong hợp đồng vay;
- hợp đồng cho vay chỉ được lập bằng văn bản.
Một khoản vay, khác với một khoản vay, có thể có các đặc điểm sau:
- nó có thể được phát hành bởi bất kỳ thể nhân hoặc pháp nhân, doanh nhân cá nhân mà không cần bất kỳ giấy phép đặc biệt nào;
- khoản vay có thể miễn phí và không có lãi suất và thậm chí cung cấp cho con nợ trả lại một số tiền nhỏ hơn số tiền đã nhận;
- nó có thể được phát hành dưới hình thức phi tiền tệ bằng tài nguyên, hàng hóa, sản phẩm trí tuệ;
- khoản vay có thể vô thời hạn;
- nó có thể được chính thức hóa bằng miệng.
Kế toán các khoản đã nhận và các khoản đi vay
Theo "Quy tắc Kế toán" 15/2008, chi phí đảm bảo các khoản vay và đi vay phải bao gồm cả lãi suất sử dụng và các chi phí liên quan: tư vấn pháp lý và thông tin, kiểm tra hợp đồng, v.v.
Tiền lãi trả cho việc sử dụng vốn vay có thể được hạch toán theo hai cách:
- đồng đều trong toàn bộ thời hạn cho vay;
- theo bất kỳ thứ tự nào khác do hợp đồng cung cấp và không vi phạm nguyên tắc thống nhất về kế toán của họ.
Các chi phí liên quan được hạch toán đồng đều trong toàn bộ thời gian vay.
Tài sản đi vay được phản ánh trên tài khoản kế toán thứ 66 và 67. Số 66 dùng cho các hợp đồng có thời hạn hiệu lực từ 12 tháng trở xuống, số 67 - cho các hợp đồng có thời hạn hiệu lực trên 1 năm.
Tất cả các khoản vay và đi vay phải được hạch toán riêng biệt, mỗi khoản vay là một quan hệ pháp lý độc lập. Chi phí đảm bảo cho các khoản vay và tín dụng cũng phải được hạch toán riêng biệt với số nợ gốc, trong một thời hạn thanh toán nhất định và bao gồm chúng vào loại chi phí khác.
Trong bảng cân đối kế toán, số tiền vay dài hạn sẽ được hiển thị ở dòng 1410 "Nguồn vốn đã vay", và ngắn hạn - ở dòng 1510, có cùng tên.
Các khoản cho vay thương mại và hối phiếu phải được phản ánh trong các dòng:
- nợ dài hạn ở dòng 1450 "Nợ phải trả khác";
- nghĩa vụ nợ ngắn hạn ở dòng 1520 "Các khoản phải trả".
Quy định riêng rằng nếu các khoản tín dụng hoặc vốn vay được sử dụng cho tài sản đầu tư thì lãi của các khoản nợ đó phải được thực hiện trên tài khoản 08 "Đầu tư vào tài sản dài hạn". Các pháp nhân sử dụng phương pháp kế toán đơn giản có quyền sử dụng tài khoản 91.2 trong trường hợp này.
Trong trường hợp vốn vay được đầu tư vào việc mua vật tư và nguồn lực sản xuất hoặc một khoản vay được nhận dưới dạng các nguồn lực đó, thì lãi của các khoản vay và tín dụng này có thể được quy vào chi phí mua vật tư và nguồn lực sản xuất.
Kế toán các khoản cho vay và tín dụng đã phát hành
Kế toán phải tính đến các khoản tiền đã cho vay theo quy định của "Nguyên tắc kế toán" 19/02 "Kế toán các khoản đầu tư tài chính". Tất cả các khoản vay đã phát hành sẽ được phản ánh vào tài khoản thứ 58 "Các khoản đầu tư tài chính".
Cần lưu ý rằng tất cả các loại cho vay không tính lãi đối với tổ chức chủ nợ không thể được coi là các khoản đầu tư tài chính, vì chúng không mang lại thu nhập nào cho doanh nghiệp.
Trong bảng cân đối kế toán, các khoản cho vay đã phát hành phải được hiển thị ở dòng 1230 "Các khoản phải thu". Tùy ý, khoản nợ này có thể được chia:
- trong thời gian ngắn hạn lên đến 12 tháng bao gồm cả;
- trong thời gian dài hạn hơn 1 năm.
Kế toán các khoản cho vay và đi vay trong các loại thuế
Các quỹ tiền mặt và hàng hóa nhận được trong các khoản nợ theo các hợp đồng tín dụng và cho vay không được coi là thu nhập trong kế toán thuế. Theo đó, thuế thu nhập không được tính trên chúng. Các khoản cho vay và tín dụng đã phát hành không được coi là chi phí khi tính cơ sở chịu thuế. Cũng như vậy, tiền và vật lực nhận và trả để trả nợ tín dụng và các nghĩa vụ đã vay không phải là thu nhập và chi phí.
Các quỹ dự thu và lãi phải trả được coi là chi phí không hoạt động. Trong kế toán, chúng được phản ánh vào ngày cuối cùng của mỗi tháng hoặc vào ngày khoản vay hoặc tín dụng đã được hoàn trả đầy đủ.
Các tài sản và tiền mặt mà tổ chức nhận được dưới dạng lãi từ các khoản cho vay đã phát hành được coi là thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
