Phương pháp đánh giá dựa trên ba giai đoạn có liên quan với nhau cho phép bạn thực hiện đánh giá cấp cao: lập kế hoạch, thu thập và phân tích thông tin đảm bảo độ tin cậy của báo cáo và lập báo cáo của kiểm toán viên.
Lập kế hoạch
Lập kế hoạch là một bước quan trọng trong việc thực hiện một cuộc kiểm toán. Chính ở giai đoạn này, chuyên gia phải xác định chiến lược kiểm soát, lập chương trình kiểm toán và đánh giá phạm vi kiểm soát. Đánh giá viên cần xây dựng và lập thành văn bản một kế hoạch tổng thể, xác định mức độ trọng yếu của các sai sót, sau đó tiến hành xác minh trực tiếp. Khi lập kế hoạch, điều quan trọng là phải xem xét các vấn đề như hiểu biết của kiểm toán viên về doanh nghiệp, hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định rủi ro, thời gian, loại và tính hoàn chỉnh của các thủ tục, hỗ trợ, giám sát và quản lý, và các vấn đề khác. Kế hoạch chung phải rất chi tiết để có thể sử dụng nó để lập chương trình đánh giá - một danh sách chi tiết về nội dung của các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện.
Giai đoạn lập kế hoạch ban đầu có thể bao gồm các thủ tục phân tích giúp chuyên viên hiểu được các vấn đề quan trọng đối với anh ta, điều này sẽ cho phép anh ta lập kế hoạch công việc tốt. Đây có thể là việc kiểm tra các chỉ số kinh tế của các năm trước, xác định các sai lệch đáng kể, v.v. Một giai đoạn quan trọng trong việc lập kế hoạch tổng thể là nghiên cứu hệ thống kế toán và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Điều này có thể thực hiện được nhờ vào việc phân tích các tài liệu liên quan, thảo luận với ban giám đốc và các hoạt động khác.
Thu thập và phân tích thông tin
Trong quá trình đánh giá, kiểm toán viên cần nghiên cứu và đánh giá một số khía cạnh của hệ thống kế toán. Chúng bao gồm chính sách kế toán và việc tuân thủ các yêu cầu quy định, quản lý tài liệu và cơ cấu tổ chức. Cũng cần đánh giá vị trí và vai trò của hệ thống thông tin máy tính trong quá trình báo cáo, các lĩnh vực kế toán trọng yếu, trong đó có nguy cơ sai sót cao và các kiểm soát được cung cấp trong một số lĩnh vực của hệ thống kế toán. Điều quan trọng là phải kiểm tra các kiểm soát nội bộ, bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, giám sát các kiểm soát, v.v. Kiểm toán viên sẽ cần xác định và đánh giá rủi ro có sai sót chung, không chỉ ở cấp độ báo cáo tài chính mà còn ở cấp độ cơ sở dẫn liệu đối với từng loại giao dịch. Mức độ rủi ro được đánh giá sẽ giúp tính đến bản chất, phạm vi và thời gian của các thủ tục xác minh thêm.
Lập báo cáo của kiểm toán viên
Kết quả của cuộc kiểm toán do kiểm toán viên thực hiện được tổng hợp trên cơ sở các chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Kiểm toán viên có trách nhiệm bày tỏ ý kiến và xây dựng tính chính xác của báo cáo tài chính. Mặc dù thực tế là có một số loại hình kiểm toán (sáng kiến, bắt buộc và nhiệm vụ đặc biệt), nên sử dụng một mẫu báo cáo kiểm toán duy nhất. Nó phải được viết bằng tiếng Nga và các chỉ số chi phí phải được thể hiện bằng đồng rúp.
Báo cáo kiểm toán có một số yếu tố cơ bản: tên, người nhận, thông tin về kiểm toán viên, thông tin về đơn vị được kiểm toán, phần giới thiệu, mô tả phạm vi cuộc kiểm toán, ý kiến của kiểm toán viên, ngày lập báo cáo kiểm toán và chữ ký của kiểm toán viên.. Tài liệu này được chuyển đến tay của ban quản lý đơn vị được kiểm toán. Kiểm toán viên có trách nhiệm đưa ra ý kiến về độ tin cậy của báo cáo tài chính.
