Không ai miễn nhiễm với những sai lầm. Điều này cũng áp dụng cho kế toán viên tính thuế GTGT phải nộp ngân sách. Việc tính toán không chính xác có thể bị truy thu thuế, kéo theo lãi phát sinh. Để tránh tình trạng kiểm tra thuế tại chỗ, cần tính toán độc lập số tiền phạt và trả dần đồng thời với việc thanh toán nợ thuế.
Hướng dẫn
Bước 1
Sử dụng điều 75 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, quy định về thủ tục thanh toán và tính toán các khoản tiền phạt. Xác định số thuế GTGT phải truy thu. Đếm số ngày chậm bắt đầu kể từ ngày khoản nợ phát sinh do vi phạm một trong ba thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng. Số ngày được tính là ngày thực nộp đủ số thuế vào ngân sách.
Bước 2
Tiếp theo, nhân các chỉ số này với 1/300 của lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga có hiệu lực trong thời kỳ phát sinh nợ thuế GTGT. Nếu tại thời điểm này có sự thay đổi trong tỷ lệ, thì cần phải thực hiện số lượng phép tính thích hợp và cộng các giá trị để có được số tiền cuối cùng của hình phạt.
Bước 3
Thực hiện việc cộng dồn lãi kế toán của doanh nghiệp. Thủ tục này phải được thực hiện theo Mã số thuế của Liên bang Nga, Hướng dẫn áp dụng Sơ đồ tài khoản, PBU 18/02 "Kế toán tính thuế GTGT" và PBU 10/99 "Chi phí tổ chức". Theo điều khoản 12 của PBU 10/99, tiền phạt được quy vào các chi phí khác của doanh nghiệp.
Bước 4
Tạo một tài khoản phụ trong tài khoản 99 “Lãi và lỗ” với tên “Nghĩa vụ thuế vĩnh viễn”, đồng thời mở tài khoản phụ 68.2 “Tính VAT”. Phản ánh khoản tiền lãi phát sinh khi mở một khoản vay trên tài khoản phụ 68.2 và ghi nợ tài khoản phụ 99.1. Sau khi trả lãi phạt, phải ghi giảm số tương ứng trên bên Có của tài khoản 51 “Tài khoản vãng lai” đối ứng với tiểu khoản 68.2. Chỉ cần cộng dồn các khoản phạt trong bộ phận kế toán khi cơ quan thanh tra thuế có nhu cầu thanh toán thích hợp hoặc tính toán độc lập và chuyển số tiền cần thiết vào ngân sách.
Bước 5
Không phản ánh lãi kế toán thuế. Quy tắc này được thiết lập bởi khoản 2 Điều 270 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Kết quả là, sẽ có sự khác biệt vĩnh viễn trong kế toán dưới dạng các nghĩa vụ thuế vĩnh viễn. Số tiền này được phản ánh trong dòng 200 khi điền vào Mẫu số 2 của Báo cáo lãi lỗ.
