Việc bán hàng hoá, công trình và dịch vụ phải chịu thuế giá trị gia tăng. Để tính đúng thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, cần phải đáp ứng các yêu cầu nhất định của pháp luật về thuế.
Hướng dẫn
Bước 1
Đặt thời điểm xác định căn cứ tính thuế giá trị gia tăng sớm nhất là các ngày: ngày vận chuyển hàng hóa hoặc ngày hàng hóa thanh toán toàn bộ hoặc một phần (khoản 1 Điều 167 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Bước 2
Tính số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, tổng hợp tất cả các khoản thu nhập có liên quan đến các khoản thanh toán cho sản phẩm này (khoản 2 Điều 153 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Doanh thu được xác định dựa trên giá (bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt) được xác lập trong hợp đồng với người mua. Con số này sẽ là cơ sở tính thuế cho việc bán hàng hóa.
Bước 3
Tính cơ sở tính thuế khi nhận được khoản thanh toán hoặc khoản tạm ứng dựa trên số tiền đã nhận được. Số tiền này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, nếu hàng hóa được vận chuyển có chu kỳ sản xuất dài hơn sáu tháng hoặc hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế thì thuế GTGT không được tính vào căn cứ tính thuế.
Bước 4
Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng. Hàng hóa có thể bị đánh thuế ở mức 0, 10 hoặc 18 phần trăm. Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa được liệt kê tại khoản 1 Điều 164 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Với thuế suất 10%, thực phẩm, hàng hóa cho trẻ em, hàng hóa y tế, hàng hóa liên quan đến giáo dục, khoa học và văn hóa bị đánh thuế. Các mặt hàng còn lại chịu thuế suất 18%.
Bước 5
Tính số thuế GTGT hàng bán phải trả cho người mua. Để thực hiện việc này, hãy nhân số tiền cơ sở chịu thuế với thuế suất tương ứng của loại thuế này. Ví dụ, giá của một sản phẩm đã bán là 10.000 rúp. Số tiền thuế VAT được tính cho người mua sẽ là 10.000 rúp. × 18% = 1.800 RUB Giá vốn, bao gồm VAT, sẽ bằng 10.000 rúp. + 1 800 RUB = 11 800 tr.
Bước 6
Tính số thuế GTGT phải trả khi nhận được tiền tạm ứng từ người mua, sử dụng công thức:
- Thuế GTGT = số tiền đặt trước (thanh toán từng phần) × 18/118, nếu hàng hoá có thuế suất 18%;
- Thuế GTGT = số tiền đặt trước (trả từng phần) × 10/110, nếu hàng hóa có thuế suất 10%.
Ví dụ, một khoản thanh toán trước với số tiền 59.000 rúp đã được nhận do các đợt giao hàng sắp tới, hàng hóa bị đánh thuế với thuế suất 18%. Số tiền thuế GTGT sẽ bằng 59.000 x 18/118 = 9.000 rúp.
