Bảng cân đối kế toán phản ánh giá trị tài sản và nợ phải trả của tổ chức tại một ngày nhất định. Khi lập tài liệu này cũng cần phản ánh các khoản tính thuế, phí đối với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách.
Hướng dẫn
Bước 1
Tính chênh lệch số dư tài khoản 09 "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả" và 77 "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả". Phản ánh số chênh lệch dương trên dòng 145, âm - trên dòng 515, vì tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả có thể được phản ánh dưới dạng số dư thu gọn của chúng (khoản 19 PBU 18/02 "Kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp ", phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 19 tháng 11 năm 2002 số 114n).
Bước 2
Phản ánh số thuế giá trị gia tăng còn lại bên Nợ tài khoản 19 "Thuế giá trị gia tăng" trên dòng 220 của bảng cân đối tài sản. Xác định số dư bên Nợ và bên Có trên tài khoản phụ "Tính thuế GTGT" của tài khoản 68. Đưa số dư Có (khoản công ty phải nộp ngân sách cho khoản thuế này) vào chỉ tiêu trên dòng 624 của bảng cân đối kế toán nợ phải trả.
Bước 3
Lấy số dư bên Nợ trên tài khoản phụ "Tính thuế GTGT" của tài khoản 68 (nợ ngân sách để hoàn thuế GTGT) ở chỉ tiêu trên dòng 240 của bảng cân đối tài sản. Nếu tại ngày lập bảng cân đối kế toán, công ty có các giao dịch mà quyền sở hữu hàng hóa trong các giao dịch này không được chuyển cho người mua, thì phản ánh số thuế GTGT được tính trên các giao dịch này ở dòng 270 “Tài sản lưu động khác”, không bao gồm các khoản phải thu.
Bước 4
Phản ánh vào dòng 270 "Tài sản lưu động khác" số thuế GTGT của khoản trả trước nhận được trên tài khoản của lô hàng sắp xuất, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ. Ghi số thuế giá trị gia tăng của các khoản ứng trước cho nhà cung cấp hàng hóa, công trình, dịch vụ vào dòng 660 "Nợ ngắn hạn khác" của bảng cân đối kế toán.
Bước 5
Khi điền vào dòng 623 "Nợ các quỹ ngoài ngân sách nhà nước", hãy phản ánh trong đó số dư có trên các tài khoản phụ để quyết toán với Quỹ hưu trí và các khoản đóng góp bảo hiểm tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp. Phản ánh số dư Có trên các TK phụ sang TK 69, mở hạch toán quyết toán theo UST, dòng 624 “Nợ thuế, phí”.
