Khái niệm "cơ sở tính thuế" được đưa ra để có được các đặc điểm định lượng của đối tượng đánh thuế. Đặc tính định lượng này cần thiết để tính số thuế, nhưng nó không phải là đối tượng đánh thuế có nghĩa vụ nộp thuế. Việc đồng nhất các khái niệm “cơ sở tính thuế” và “đối tượng đánh thuế” là một trong những sai lầm phổ biến trở thành nguyên nhân dẫn đến vi phạm pháp luật về thuế.
Thủ tục xác định cơ sở tính thuế
Đối với mỗi loại thuế, liên bang, khu vực hoặc địa phương, để tính toán cơ sở thuế được sử dụng, nó được thiết lập theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nó cũng nêu ra quy trình xác định nó trong từng trường hợp cụ thể. Thuế suất áp dụng trong từng trường hợp cụ thể đối với thuế liên bang được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga và đối với thuế vùng và thuế địa phương, căn cứ để áp dụng các mức thuế suất này là luật của các thực thể cấu thành của Liên bang Nga, các hành vi pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của các thành phố trực thuộc trung ương.
Để xác định căn cứ tính thuế, doanh nghiệp phải lưu giữ hồ sơ kế toán và sử dụng sổ đăng ký kế toán và các tài liệu khác xác nhận dữ liệu về các giao dịch liên quan đến đối tượng chịu thuế. Kế toán bắt buộc các giao dịch như vậy được cung cấp cho các doanh nhân cá nhân. Đối với cá nhân nộp thuế thu nhập, căn cứ tính thuế này với thuế suất 13% là tổng thu nhập hàng năm.
Cách tính cơ sở tính thuế
Việc tính toán như vậy là nghĩa vụ của người nộp thuế, người nộp thuế phải cung cấp cho từng kỳ tính thuế trên cơ sở cộng dồn kể từ đầu năm báo cáo. Cơ sở tính thuế của các loại thuế khác nhau được tính theo nhiều cách khác nhau, đối với từng loại thuế được tính theo cơ sở tính thuế là khác nhau. Vì vậy, để tính cơ sở tính thuế cho thuế thu nhập, phép tính cung cấp các dữ liệu sau:
- số thu nhập từ bán hàng nhận được trong kỳ báo cáo, bao gồm, ví dụ, thu nhập từ việc bán hàng hóa và dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất hoặc cung cấp, cũng như từ việc bán chứng khoán, tài sản, tài sản cố định, v.v.;
- số chi phí làm giảm thu nhập, bao gồm chi phí trực tiếp cho sản xuất và chi phí liên quan đến việc bán các nguồn thu nhập;
- lãi hoặc lỗ từ việc bán hàng - số thu nhập và chi phí;
- số thu nhập từ hoạt động kinh doanh (đối với các giao dịch tài chính của các giao dịch kỳ hạn);
- số chi phí phi hoạt động (đối với các giao dịch tài chính của các giao dịch khẩn cấp);
- lãi hoặc lỗ từ các giao dịch thu nhập và chi phí ngoài hoạt động;
- tổng số tiền, là cơ sở tính thuế.
Số lợi nhuận chịu thuế nhận được được tính bằng chênh lệch giữa số cơ sở tính thuế nhận được và số lỗ được chuyển sang.
