Kế toán thuế là hệ thống thu thập và tổng hợp thông tin từ các tài liệu chính, được người nộp thuế sử dụng để xác định căn cứ tính thuế. Hệ thống kế toán thuế được tổ chức xác định một cách độc lập và được cố định trong chính sách kế toán.
Hướng dẫn
Bước 1
Khái niệm "kế toán thuế" xuất hiện trong pháp luật liên quan đến sự ra đời của Chương 25 Bộ luật thuế. Điều 313 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng kế toán thuế phải được lưu giữ trong một tổ chức thương mại để tính thuế thu nhập.
Bước 2
Đối tượng của kế toán thuế bao gồm hoạt động kinh doanh, tài sản và các khoản nợ phải trả của tổ chức. Việc định giá các đối tượng này quyết định quy mô của cơ sở tính thuế. Đối với mục đích thuế, các khoản mục kế toán phải được phản ánh trên chứng từ một cách liên tục và theo trình tự thời gian.
Bước 3
Xác nhận thông tin phản ánh trong kế toán thuế là:
- tài liệu nguồn;
- sổ đăng ký thuế;
- tính toán cơ sở tính thuế.
Dựa trên số liệu từ các chứng từ chính, các sổ kế toán thuế được điền vào, là các tài liệu phân tích. Người nộp thuế có thể lập các mẫu sổ đăng ký một cách độc lập và duy trì dưới dạng giấy hoặc điện tử. Dựa trên thông tin có trong sổ đăng ký, căn cứ tính thuế. Nội dung của sổ đăng ký tạo thành bí mật thuế, do đó, khi chúng được lưu trữ trong một tổ chức, cần phải đảm bảo bảo vệ chống lại sự truy cập trái phép.
Bước 4
Kế toán thuế có thể được tiến hành trên cơ sở hạch toán hoặc độc lập với nó. Trong trường hợp thứ nhất, có sự hội tụ của thuế và kế toán, với sự trùng khớp hoàn toàn về dữ liệu, sổ đăng ký kế toán có thể được coi là sổ đăng ký kế toán thuế. Trong trường hợp thứ hai, kế toán song song được thực hiện và khối lượng công việc kế toán tăng lên.
Bước 5
Chế độ kế toán thuế phải được lập thành văn bản trong chính sách kế toán và được phê duyệt theo lệnh của người đứng đầu tổ chức. Việc sửa đổi chính sách kế toán được thực hiện khi phương pháp kế toán hoặc điều kiện của doanh nghiệp bị thay đổi, cũng như khi các sửa đổi về luật thuế được thực hiện. Chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế có thể bao gồm hai phần. Trong phần tổ chức đầu tiên, các quy tắc chung để lưu giữ hồ sơ được thiết lập, những người chịu trách nhiệm được chỉ định và thủ tục và các điều khoản xử lý tài liệu được phê duyệt. Phần phương pháp luận thứ hai phản ánh các phương pháp cụ thể để tính các loại thuế riêng lẻ; đối với mỗi yếu tố của thuế, bạn nên chỉ ra liên kết đến một điều cụ thể của Bộ luật thuế. Các mẫu sổ đăng ký kế toán thuế do tổ chức xây dựng có thể được đính kèm với chính sách kế toán.
