Thuật ngữ "lập ngân sách" xâm nhập vào nền kinh tế Nga gần đây, trong bản dịch từ tiếng Anh nó có nghĩa là "lập kế hoạch". Lập ngân sách là quá trình lập và thông qua hệ thống kế hoạch tài chính của một doanh nghiệp, dựa trên sự phân quyền trách nhiệm tài chính cho các đơn vị lập kế hoạch trong chính doanh nghiệp.
Các loại ngân sách
Khi lập kế hoạch cho các hoạt động của doanh nghiệp, một ngân sách tổng hợp được lập ra, trong đó tổng hợp tất cả các ngân sách riêng của các bộ phận trong doanh nghiệp. Ngân sách là gì? Nó cho phép các nhà quản lý so sánh chi phí thực tế và kết quả tài chính với các chỉ số kế hoạch và đánh giá hoạt động của công ty.
Tất cả ngân sách được lập tại doanh nghiệp có thể được chia thành hai nhóm:
- ngân sách hoạt động (ngân sách thực hiện, ngân sách chi phí lao động, ngân sách chi phí nguyên vật liệu, ngân sách sản xuất và các ngân sách khác);
- ngân sách tài chính (ngân sách đầu tư vốn, ngân sách dòng tiền, số dư dự báo).
Hoạch định các hoạt động của doanh nghiệp thương mại bắt đầu bằng việc đánh giá nhu cầu về sản phẩm của doanh nghiệp này. Ở giai đoạn đầu, hai chỉ tiêu được xác định: sản lượng tiêu thụ theo kế hoạch và giá trên một đơn vị sản phẩm. Dựa trên các chỉ tiêu này, lập ngân sách bán hàng và xác định doanh thu ước tính của doanh nghiệp. Khi lập biểu mẫu ngân sách này, cần phải tính đến sự biến động theo mùa của nhu cầu.
Trên cơ sở số liệu từ ngân sách thực hiện, ngân sách sản xuất được lập. Hình thức ngân sách này phản ánh khối lượng sản xuất theo kế hoạch, có tính đến số dư thành phẩm đầu kỳ.
Đặc biệt chú ý đến chi phí lập ngân sách, đối với điều này, công ty lập: ngân sách cho chi phí vật liệu, ngân sách cho chi phí hành chính và thương mại, ngân sách cho chi phí trực tiếp của chi phí lao động.
Trên cơ sở ngân sách hoạt động của từng cá nhân, một kế hoạch thu nhập và chi phí được lập ra, trong đó tích lũy tất cả thông tin về thu nhập và chi phí kế hoạch của doanh nghiệp. Hình thức ngân sách này sẽ phản ánh một chỉ tiêu rất quan trọng - lợi nhuận kế hoạch.
Ngân sách đầu tư cơ bản là cần thiết để hạch toán chi phí đầu tư, chi phí này bao gồm chi phí xây dựng cơ bản, mua sắm và sửa chữa tài sản cố định của công ty.
Ngân sách dòng tiền là một trong những ngân sách chính, trên cơ sở đó các nhà quản lý phân tích các dòng tiền của công ty. Số dư dự báo cho phép bạn phân tích điều kiện tài chính của công ty sẽ thay đổi như thế nào trong tương lai.
Tổ chức lập ngân sách doanh nghiệp
Thông thường, ngân sách tổng thể là cho một năm dương lịch. Khoảng thời gian ngân sách được chia nhỏ theo tháng. Đối với một số ngân sách, khoảng thời gian lập kế hoạch ngắn hơn có thể được đặt, ví dụ: một thập kỷ hoặc một tuần.
Có thể phân biệt các giai đoạn sau của quy trình lập ngân sách trong công ty:
- xây dựng dự thảo ngân sách chung;
- phê duyệt ngân sách hợp nhất;
- thực hiện ngân sách;
- phân tích tình hình thực hiện ngân sách của giai đoạn hiện tại.
Sự khác biệt giữa lập ngân sách và lập kế hoạch đơn giản nằm ở chỗ trách nhiệm tài chính đối với các chỉ tiêu ngân sách được phân bổ giữa các bộ phận cơ cấu riêng biệt. Vì những mục đích này, một cấu trúc tài chính được thiết lập. Nó là một tập hợp các trung tâm trách nhiệm tài chính. Một bộ phận của công ty thực hiện một số hoạt động nhất định và chịu trách nhiệm về các chỉ tiêu nhất định của ngân sách có thể hoạt động như một trung tâm trách nhiệm tài chính riêng biệt.
Rất khó để phát triển một cấu trúc tài chính có năng lực; vì vậy cần phải phân tích chi tiết các quy trình kinh doanh.
