Theo quy định của pháp luật về thuế, căn cứ tính thuế GTGT được xác định tùy thuộc vào đặc điểm cụ thể của hoạt động bán hàng hóa do người nộp thuế sản xuất hoặc mua ngoài (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ). Có ba quy tắc chung để xác định nó: khi bán hàng hóa, khi chuyển hàng hóa cho nhu cầu riêng của họ và khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Nga.
Hướng dẫn
Bước 1
Cơ sở tính thuế đối với việc bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) do người nộp thuế xác định tùy thuộc vào chi tiết cụ thể của việc bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) do người đó sản xuất hoặc mua ở nơi khác. Trong trường hợp chung, nó bằng giá vốn hàng hóa (công trình, dịch vụ) được vận chuyển (cung cấp) cho khách hàng. Các khoản ứng trước nhận được so với các lần giao hàng trong tương lai sẽ được thêm vào cơ sở. Do đó, để xác định căn cứ tính thuế bán hàng hóa, hãy lấy giá trị hàng hóa đã bán (công việc thực hiện hoặc dịch vụ đã thực hiện) có hiệu lực vào hai ngày trước đó: ngày giao hàng hoặc ngày thanh toán. Thêm tiến bộ cho nó. Số tiền nhận được sẽ tạo thành cơ sở tính thuế.
Bước 2
Khi điều chuyển hàng hóa (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) phục vụ nhu cầu của mình thì người nộp thuế xác định căn cứ tính thuế là giá vốn của hàng hóa (công trình, dịch vụ) này, tính trên cơ sở giá bán đồng nhất (không có đồng nhất) hàng hoá (hoặc công trình, dịch vụ tương tự) có giá trị sử dụng trong kỳ tính thuế trước. Nếu không có thì cơ sở tính thuế sẽ được xác định trên cơ sở giá thị trường (trong một số trường hợp bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt) và không bao gồm thuế. Do đó, để xác định căn cứ tính thuế trong trường hợp này, cần tìm hiểu giá thị trường gần đúng của hàng hóa tương tự đã có hiệu lực trong kỳ trước.
Bước 3
Khi nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Nga, cơ sở tính thuế do người nộp thuế xác định theo quy định của pháp luật về thuế và hải quan. Để xác định nó, hãy thêm:
1. Trị giá hải quan của hàng hóa.
2. Số tiền thuế hải quan.
3. Nếu có thuế tiêu thụ đặc biệt - thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.
Tổng của ba giá trị này sẽ tạo thành cơ sở tính thuế. Hãy nhớ rằng cơ sở tính thuế được xác định riêng cho từng nhóm hàng hóa cùng tên, chủng loại và nhãn hiệu nhập khẩu vào Nga. Trường hợp trong các nhóm quy định có hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì cơ sở tính thuế riêng. Nếu hàng hóa trước đây được xuất khẩu từ lãnh thổ của Nga để gia công và sau đó quay trở lại Nga, thì thuế GTGT được trả cho quá trình gia công hàng hóa này, do đó cơ sở tính thuế là chi phí gia công hàng hóa đó.
