Thông thường, sau khi báo cáo tài chính hàng năm được thông qua, công ty xác định thu nhập hoặc chi phí liên quan đến kỳ trước, trong trường hợp đó, chúng phải được ghi nhận và phản ánh là lãi hoặc lỗ của các năm trước. Không thể thực hiện bất kỳ thay đổi nào đối với các tài khoản hàng năm đã được phê duyệt.
Hướng dẫn
Bước 1
Nếu lợi nhuận của các kỳ trước được tiết lộ trong kỳ hiện tại trước thời điểm phê duyệt các tài khoản hàng năm, thì các điều chỉnh tương ứng cho các tài khoản có thể được thực hiện vào tháng 12 của năm trước. Được trình bày trong năm báo cáo, lợi nhuận của các năm trước, theo "Kế hoạch kế toán", được phản ánh tương ứng với tài khoản quyết toán bên Có của tài khoản phụ "Thu nhập khác" liên quan đến tài khoản số 91. các năm được công bố trong kỳ báo cáo hiện tại phải được phản ánh như một phần của thu nhập khác trên cơ sở Quy chế lưu giữ sổ sách kế toán đã được Bộ Tài chính phê duyệt.
Bước 2
Các khoản thu nhập khác nên được coi là chênh lệch vĩnh viễn, là nguồn gốc hình thành tài sản thuế. Kết quả của việc sửa chữa sai sót, các khoản thu nhập khác được ghi nhận sẽ không được tính vào cơ sở tính thuế của kỳ báo cáo thuế thu nhập hiện tại và kỳ tiếp theo. Tài sản thuế vĩnh viễn phải được phản ánh trong báo cáo tài chính bằng bút toán ghi bên Nợ tài khoản "Các khoản tính thuế" số 68 và bên Có tài khoản "Lãi lỗ" số 99.
Bước 3
Nếu không thể xác định được thời kỳ mà lợi nhuận của các năm trước thuộc về lợi nhuận nào thì phải tính khoản thu nhập đó vào cơ cấu thu nhập từ hoạt động kinh doanh để tính thuế.
Bước 4
Dưới cùng của báo cáo lãi lỗ có ghi số liệu về nghĩa vụ thuế nên bạn cần chú ý đến tính đúng đắn của việc điền vào báo cáo. Thuế thu nhập hiện hành được phản ánh trong dòng 150 của báo cáo, phải bằng tổng số thuế thu nhập được ghi cho kỳ báo cáo tương ứng trong tờ khai thuế. Số thuế thu nhập trên dòng 150 không được bao gồm số thuế đã thêm.
Bước 5
Để tránh làm sai lệch kết quả tài chính của kỳ hiện tại, tương đương với lợi nhuận của kỳ báo cáo, thuế thu nhập của các năm trước phải được phản ánh trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thành một dòng riêng, sau thuế thu nhập hiện hành.
