Hệ thống thuế tổng hợp (OSNO) là một loại thuế truyền thống, trong đó các tổ chức duy trì hồ sơ kế toán và nộp tất cả các loại thuế chung do luật định. Kế toán cho loại thuế này được duy trì bằng cách sử dụng Sơ đồ tài khoản.
Đặc điểm của chế độ thuế chung
Chế độ đánh thuế chung được các công ty và doanh nhân áp dụng theo mặc định, với điều kiện là họ chưa nộp đơn xin chuyển đổi sang chế độ đặc biệt - STS hoặc UTII. Các tổ chức có thu nhập trên 45 triệu rúp. trong 9 tháng và hơn 60 triệu rúp. mỗi năm, số lượng hơn 100 người. và giá trị của tài sản cố định không quá 100 triệu rúp. bắt buộc phải áp dụng OSNO.
Một đặc điểm của OSNO là các công ty phải đóng các loại thuế cơ bản, trong đó chủ yếu là thuế thu nhập (đối với tổ chức), thuế thu nhập cá nhân (đối với doanh nhân cá nhân) và thuế GTGT. Kế toán trên OSNO được thực hiện toàn bộ khi sử dụng sơ đồ tài khoản, kế toán như vậy khó duy trì độc lập và tốt hơn là nên giao phó cho kế toán chuyên nghiệp hoặc một tổ chức kế toán.
Bên cạnh thực tế là chế độ này khá nặng nề và đòi hỏi thêm chi phí cho một kế toán, nó cũng kéo theo sự quan tâm của cơ quan thuế và các cơ quan thực thi pháp luật.
Cũng có thể nêu ra một số ưu điểm của OSNO, yếu tố quyết định sự lựa chọn chế độ này của các tổ chức và doanh nhân. Đặc biệt, điều này không có giới hạn về các loại hoạt động, cũng như về số lượng doanh thu, không gian làm việc, tài sản, số lượng nhân viên. Ngoài ra, nếu một tổ chức bị lỗ, tổ chức đó có thể không phải nộp thuế thu nhập và giảm thuế trong tương lai theo số lỗ. Trong khi với UTII, việc nộp thuế không phụ thuộc vào quy mô lợi nhuận thực tế và đối với hệ thống thuế đơn giản hóa, thuế được trả từ số tiền thu được.
Để làm việc với các công ty lớn, cũng nên sử dụng OSNO, vì họ là người nộp thuế VAT và sẽ có lợi hơn cho họ khi chi phí của họ bao gồm VAT đầu vào.
Thuế của tổ chức đối với OSNO
Các khoản thuế do các tổ chức nộp trên OSNO bao gồm:
- thuế thu nhập doanh nghiệp - nộp theo thuế suất tiêu chuẩn 20% trên phần chênh lệch giữa thu nhập (không bao gồm VAT) và chi phí, ở một số vùng có thể áp dụng thuế suất ưu đãi;
- Thuế GTGT theo thuế suất 18%, 10%, 0%;
- thuế tài sản doanh nghiệp - thuế suất theo vùng quy định, không vượt quá 2,2%), được nộp từ giá trị còn lại của tài sản cố định;
- các loại thuế khác nếu có đối tượng đánh thuế - ví dụ: thuế khai thác khoáng sản, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế đất đai, v.v.
Thuế do các doanh nhân cá nhân trả trên OSN
Doanh nhân cá nhân trên OSNO có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế VAT. Thuế thu nhập cá nhân với số tiền 13% được nộp từ thu nhập của doanh nghiệp, cũng như các khoản thu nhập chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập có thể được giảm bớt bởi các chi phí chuyên môn. Trong trường hợp không thể xác nhận bằng chứng từ sau này, tiêu chuẩn chi phí được lấy - 20% số tiền thu nhập.
Thuế GTGT được tính và nộp theo công thức = "số tiền phải tính" trừ "số tiền được bù trừ". Thuế suất VAT là 18, 10, 0%.
