Thuế thu nhập là loại thuế trực thu do các tổ chức thuộc mọi hình thức sở hữu đánh theo các quy định của Bộ luật Thuế Liên bang Nga (Điều 25) và các đạo luật. Thuế suất hiện hành cho năm 2011 là 20% cơ sở tính thuế. Quy trình phản ánh thuế trong kế toán được mô tả trong PBU 18/02 "Kế toán tính thuế thu nhập". Thuế thu nhập được tính theo các quy tắc kế toán thuế và chỉ kết quả của các phép tính đó mới được phản ánh trong kế toán.
Hướng dẫn
Bước 1
Tính lợi nhuận kế toán của doanh nghiệp. Tính toán lợi nhuận chịu thuế của công ty - thực hiện các sửa đổi cần thiết đối với các tính toán kế toán trong báo cáo thu nhập. Tính toán thu nhập / chi phí tiềm ẩn, chênh lệch tạm thời, tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả - tất cả dữ liệu này đều cần thiết cho kế toán và báo cáo thuế thu nhập.
Bước 2
Bên Nợ tài khoản 99 của tiểu khoản "Thu nhập / chi phí có điều kiện" và bên Có tài khoản 68 của tiểu khoản "Thuế thu nhập", phản ánh số liệu về thu nhập / chi phí có điều kiện. Để làm điều này, hãy nhân lợi nhuận nhận được từ kế toán với thuế suất thuế thu nhập. Ví dụ, lợi nhuận kế toán là 120.000 rúp, thuế suất thuế thu nhập là 20%. Sau đó, bút toán: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rúp.
Bước 3
Phản ánh dữ liệu về nghĩa vụ thuế vĩnh viễn. Trong bài đăng này, bạn sẽ phản ánh các khoản chênh lệch phát sinh từ các khoản chênh lệch hiện có trong việc tính toán lợi nhuận trong kế toán và kế toán thuế. Ví dụ, trong kế toán, bạn đã vượt quá tiêu chuẩn trong chi phí 10.000 rúp. Khi đó, nghĩa vụ thuế vĩnh viễn = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rúp.
Bước 4
Đối với Nợ 09 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả” và ghi có 68 của tiểu khoản “Thuế thu nhập doanh nghiệp” phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trên kế toán nhưng trong thuế sẽ được phản ánh vào các kỳ sau để giảm cơ sở tính thuế. Ví dụ: bạn đã tích lũy khấu hao trong kỳ kế toán trong kế toán nhiều hơn định mức kế toán thuế cho phép, 7000 rúp. Nhưng các khoản chi phí này sẽ được bạn tính vào các kỳ tính thuế tiếp theo để giảm lợi nhuận chịu thuế. Do đó, hãy tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 7000 * 0, 2 = 1400 tr.
Bước 5
Đối với khoản ghi nợ 68 của tài khoản phụ "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và khoản ghi có 77 "Thuế thu nhập hoãn lại phải trả" phản ánh các khoản nợ thuế mà bạn sẽ tính đến khi hạch toán thuế trong các kỳ tới để giảm cơ sở tính thuế và tăng thuế. Ví dụ, khi tính toán lợi nhuận kế toán và thuế, bạn có một khoản chênh lệch tạm thời: thu nhập được tính đến, nhưng không phải trong kế toán thuế, nó sẽ được tính đến trong kỳ tương lai. Do đó, số tiền chênh lệch tạm thời như vậy, ví dụ, 15.000 rúp, được nhân với thuế suất và chúng tôi nhận được nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rúp.
Bước 6
Tạo báo cáo do kết quả của các bài đăng trên. Đối với khoản vay 68 "Tính toán thuế và phí", bạn sẽ có kết quả: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rúp. - Đây là loại thuế phải nộp ngân sách. Nếu bạn có các khoản tạm ứng cho thuế thu nhập, thì chúng phải được phản ánh vào bên Nợ tài khoản 68 và giảm số thuế thu nhập phải nộp. Điều tương tự cũng sẽ xảy ra nếu bạn có một khoản phải thu ngân sách cho bạn. Nợ tài khoản 99 phản ánh số tiền phải nhập vào dòng 150 của "Báo cáo lãi lỗ": 24.000 + 2.000 = 26.000 rúp. Đây là số thuế làm giảm lợi nhuận ròng của công ty / tổ chức, được phản ánh trong “Báo cáo lãi lỗ”. Trong phần 1 của Bảng cân đối kế toán, dòng "Tài sản dài hạn" phản ánh số tiền của tài sản thuế thu nhập hoãn lại - tổng số trên bên nợ của tài khoản 09. Trong ví dụ, đây là 1400 rúp. Và cuối cùng, phản ánh vào mục 5 của khoản mục Nợ phải trả của số dư tổng trên khoản vay 77 - 3000r. Như vậy, việc phản ánh thuế thu nhập trong kế toán có thể được coi là hoàn chỉnh.
