Thông thường, kế toán phải đối mặt với vấn đề phản ánh lãi suất thuế thu nhập trong thuế và kế toán. Đây là loại chi phí cụ thể và không thể được tính đến khi tính thuế. Đồng thời, nó ảnh hưởng khá nghiêm trọng đến một thông số như lợi nhuận trước thuế.
Hướng dẫn
Bước 1
Kiểm tra khoản 2 Điều 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong đó quy định rằng các khoản phạt về thuế thu nhập không được chấp nhận là các khoản chi phí làm giảm cơ sở chịu thuế và được đưa vào kế toán thuế. Trong kế toán, số tiền phạt được phản ánh trên bên Có của tài khoản 68 "Tính thuế và phí", còn bên nợ phụ thuộc vào số tiền phạt và các quy tắc được chấp nhận để điền các báo cáo tại doanh nghiệp.
Bước 2
Phản ánh tiền lãi về thuế thu nhập bên Nợ tài khoản 99 "Lãi, lỗ". Hoạt động này được thiết lập bởi Hướng dẫn Ứng dụng Sơ đồ Tài khoản, chỉ định các biện pháp trừng phạt thuế cho tài khoản này. Tuy nhiên, một số chuyên gia cho rằng loại chi phí này nên được quy vào khoản phạt do vi phạm các điều khoản của thỏa thuận và được tính vào bên nợ của tài khoản 91.2 “Chi phí khác” theo đoạn 11 của PBU 10/99 “Chi phí doanh nghiệp”. Đồng thời, một nghĩa vụ thuế vĩnh viễn được hình thành theo các quy tắc của PBU 18/02 "Kế toán tính thuế thu nhập".
Bước 3
Phân tích lợi nhuận trước thuế trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu số 2. Tham số này sẽ cho phép bạn xác định nơi nào có lợi hơn để bao gồm tiền lãi trên thuế thu nhập. Nếu bạn đã sử dụng tài khoản 99 "Lãi lỗ", thì số tiền này sẽ không ảnh hưởng đến số lợi nhuận trước thuế. Nếu các khoản phạt liên quan đến bên Nợ tài khoản 91.2 thì sẽ làm giảm lợi nhuận trước thuế. Đồng thời, bất kể tài khoản được sử dụng, số tiền lãi ròng sẽ không thay đổi.
Bước 4
Tiết lộ thông tin về số tiền lãi kèm theo thuyết minh báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Thực tế là nếu số tiền phạt là lớn thì sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận trước thuế và kéo theo đó là phân tích tài chính của doanh nghiệp. Yêu cầu này được thiết lập bởi điều khoản 11 của PBU 4/99 "báo cáo tài chính".
