Các chi phí liên quan đến việc xây dựng lại hoặc mua lại tài sản cố định được gọi là vốn. Việc hạch toán các chi phí này được thực hiện theo tài khoản chủ động 08 "Đầu tư vào tài sản dài hạn". Bên Nợ có tính đến chi phí xây dựng hoặc mua lại tài sản cố định, khoản vay - nguyên giá tài sản cố định đưa vào hoạt động. Số dư bên Nợ phản ánh giá trị xây dựng cơ bản dở dang.
Hướng dẫn
Bước 1
Đăng ký việc nhận TSCĐ của tổ chức bằng tin nhắn trên cơ sở các chứng từ đến: - Nợ TK 08 "Đầu tư vào TSCĐ vô hình", Có TK 60 "Thanh toán với nhà cung cấp" - TSCĐ vốn hóa nhận nhà cung cấp; - Nợ TK 19 “Thuế GTGT của TSCĐ mua vào”, Có TK 60 “Thanh toán với nhà cung cấp” - Đã bao gồm thuế GTGT của TSCĐ vốn hoá.
Bước 2
Phản ánh các chi phí liên quan đến việc mua TSCĐ này, ghi: Nợ TK 08 "Đầu tư vào TSCĐ vô hình", Có TK 60 "Các khoản với nhà cung cấp" - bao gồm cả chi phí giao nhận TSCĐ.
Bước 3
Lập biên bản nghiệm thu, bàn giao TSCĐ theo mẫu số OS-1 và số OS-2 (đối với nhà và công trình xây dựng chạy thử), lập phiếu xuất kho có ấn định số hiệu cho đối tượng kế toán theo mẫu số. OS-6.
Bước 4
Phản ánh hạch toán kế toán đưa TSCĐ mua lại theo giá gốc phát sinh bằng cách ghi: Nợ TK 01 “TSCĐ”, Có TK 08 “Đầu tư vào TSCĐ vô hình”.
Bước 5
Xét theo phương thức sản xuất kinh tế, nguyên vật liệu dùng để xây dựng, tái tạo TSCĐ bằng cách lập các bút toán: Nợ TK 08 “Đầu tư vào TSCĐ”, Có TK 10 “Nguyên vật liệu”. Đồng thời ghi Nợ tài khoản này cho các chi phí khác liên quan đến việc xây dựng hoặc cải tạo tài sản cố định.
Bước 6
Trường hợp công ty xây dựng thực hiện công việc vốn cho nhu cầu riêng của mình thì trong trường hợp này phải tính đến chi phí nguyên vật liệu và các chi phí đầu tư vốn khác trên tài khoản 20 "Sản xuất chính". Cuối công việc ghi giảm các chi phí này bằng cách ghi: - Nợ TK 90 "Bán hàng", Có TK 20 "Sản xuất chính"; - Nợ TK 08 "Đầu tư vào tài sản dài hạn", Có TK 90 "Bán hàng".
Bước 7
Khi tính thuế GTGT đối với chi phí đầu tư vốn thực hiện cho nhu cầu riêng, ghi: Nợ TK 08 “Đầu tư vào tài sản dài hạn”, Có TK 68 (tiểu khoản “Thuế GTGT phải nộp ngân sách”).
Bước 8
Thực hiện hành vi nghiệm thu, bàn giao TSCĐ theo mẫu số HĐH-1 (HĐH-2). Nếu tài sản chính được xây dựng lại, lập biên bản nghiệm thu và bàn giao các phương tiện đã sửa chữa, phục dựng, hiện đại hóa theo mẫu số OS-3.
Bước 9
Nhập thông tin về việc sửa chữa lớn vào phiếu kiểm kê của tài khoản đối tượng TSCĐ. Kết thúc quá trình xây dựng (sửa chữa lớn) như sau: Nợ TK 01 "Tài sản cố định", Có TK 08 "Đầu tư vào tài sản dài hạn".
