Trong quá trình hoạt động kinh tế của tổ chức, cụ thể là trong quá trình hạch toán, tình huống sau có thể phát sinh: khi ghi nhận thu nhập hoặc chi phí, số kế toán khác với số thuế. Điều này có thể phát sinh từ việc áp dụng các phương pháp khấu hao khác nhau. Cái gọi là tài sản thuế thu nhập hoãn lại (SHA) phát sinh, được tạo ra từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ. Kế toán phải xóa sổ SHE này khi thanh lý đối tượng.
Hướng dẫn
Bước 1
Để biết thông tin về chuyển động và sự sẵn có của tài sản thuế thu nhập hoãn lại, hãy mở thẻ tài khoản 09, đây là nơi chứa tất cả các thông tin. Để tạo ra khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, hãy nhân nó với thuế suất thuế thu nhập. Chênh lệch có thể thu được trong trường hợp trích khấu hao, khi số thuế đã nộp thừa, khi chi phí bán hàng được ghi nhận vào giá vốn hàng bán và các trường hợp khác.
Bước 2
Ví dụ, một tổ chức mua một máy tính với giá 35400 rúp, bao gồm thuế VAT 5400. Sau một thời gian, tổ chức đã quyết định bán thiết bị văn phòng với giá 236000 rúp, bao gồm cả VAT 3600 rúp. Số tiền khấu hao trong kế toán là 8.000 rúp, và thuế - 7020 rúp. Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là 980 RUB và tài sản thuế thu nhập hoãn lại là 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Bước 3
Trong kế toán, phản ánh điều này như sau: D62 K91 tiểu khoản "Thu nhập khác" - 23.600 rúp - phản ánh số tiền thu được từ việc bán máy tính; tiểu khoản D91 "Chi phí khác" K68 - 3600 rúp - số thuế GTGT đã tính; D01 tiểu khoản K01 tài khoản phụ "Thanh lý tài sản cố định" - 30.000 rúp - số tiền nguyên giá ban đầu của máy tính được tính vào tài khoản "Thanh lý"; D02 K01 - - 8000 rúp - số tiền khấu hao đã được xóa theo dữ liệu kế toán; tài khoản phụ D91 " Chi phí khác”K01 - giá trị còn lại của tài sản cố định được xóa sổ; D99 K09 - 235 rúp - số tiền hoãn lại phải trả nghĩa vụ thuế; D68 K99 - 235 rúp - số tiền thuế phải trả vĩnh viễn được phản ánh.
Bước 4
Bạn không có quyền sử dụng khoản chênh lệch vĩnh viễn nhận được cho các mục đích thuế. SHE được ghi nhận trong kỳ báo cáo do tổ chức thực hiện. Trong bảng cân đối kế toán, các khoản chênh lệch tạm thời này phải được phản ánh vào dòng 145 trong phần "Tài sản dài hạn".
