Trong quá trình hoạt động của mình, doanh nghiệp có thể gặp phải trường hợp trong kỳ báo cáo đã ghi nhận các khoản chi phí vãng lai nhưng không nhận được thu nhập từ việc bán hàng. Về vấn đề này, kế toán gặp khó khăn trong việc hạch toán chính xác và xóa sổ các chi phí đó trong kế toán và kế toán thuế.
Hướng dẫn
Bước 1
Phân loại tất cả các khoản chi phí của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Theo điều khoản 4 của PBU 10/99, tất cả các chi phí của tổ chức có thể được quy vào chi phí cho các hoạt động thông thường, cũng như các chi phí hoạt động và chưa thực hiện.
Bước 2
Xác định các khoản chi phí nhằm mục đích tạo ra thu nhập. Nếu trong kỳ báo cáo, doanh nghiệp thực hiện quá trình sản xuất, thì dù không có sản phẩm nào bán ra, nhưng mọi chi phí phát sinh đều phải được hạch toán vào các tài khoản kế toán có liên quan. Trong trường hợp này, tài khoản 26 được sử dụng là "chi phí chung" hoặc tài khoản 44 "Chi phí bán hàng".
Bước 3
Khấu trừ các khoản chi phí chung phù hợp với các nguyên tắc của chính sách kế toán của doanh nghiệp. Có thể phản ánh bên Nợ tài khoản 20 “Sản xuất chính”, tài khoản 23 “Sản xuất phụ” và tài khoản 29 “Phục vụ sản xuất và kinh tế”. Chúng cũng có thể được quy vào chi phí cố định có điều kiện và được trừ vào bên nợ tài khoản 90 "Doanh thu".
Bước 4
Ghi nhận tất cả các khoản chi phí không nhằm mục đích tạo ra lợi nhuận vào chi phí chưa thực hiện của doanh nghiệp. Tập hợp các chi phí này vào bên Nợ tài khoản 91.2 “Chi phí khác”, cuối năm chốt lỗ.
Bước 5
Lập kế toán thuế cho các khoản chi phí khi không có doanh thu. Theo Điều 52 và Điều 35 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, tất cả các chi phí kinh doanh chung là chi phí gián tiếp, phải được lập thành văn bản và nhằm mục đích tạo ra lợi nhuận. Trong trường hợp này, chúng có thể được phản ánh đầy đủ trong kế toán thuế như chi phí cho kỳ báo cáo hiện tại. Các khoản chi phí không liên quan đến tạo thu nhập và hoạt động kinh doanh không được ghi nhận trong kế toán thuế. Ngoài ra, trong trường hợp không thực hiện, chúng có thể trở thành lý do để kiểm tra thuế xác định tính hợp pháp của khoản hoa hồng của chúng.
