Quy trình thu hồi thuế GTGT được thiết lập theo Chương 21 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga vào ngày 1 tháng 1 năm 2006. Tất cả các vấn đề liên quan đến thu hồi thuế đều do pháp luật quy định, vì vậy người nộp thuế phải kiểm soát mọi tình huống có thể dẫn đến việc thu hồi thuế GTGT.
Hướng dẫn
Bước 1
Thực hiện việc thu hồi thuế GTGT trong quá trình chuyển nhượng tài sản hoặc quyền đối với tài sản đó như một phần vốn góp được ủy quyền của công ty hợp danh kinh doanh. Quá trình này được phản ánh trong kỳ tính thuế khi tài sản được chuyển nhượng. Số thuế GTGT thu hồi được phản ánh trên chứng từ đăng ký giao dịch, bên chuyển nhượng không phải xuất hóa đơn. Bên nhận chỉ chấp nhận các khoản được khấu trừ VAT sau khi đăng tài sản đã nhận, nếu tài sản đó sẽ được sử dụng cho các giao dịch bị đánh thuế. Trong trường hợp này, hoạt động thu hồi VAT được tính vào tài khoản thanh toán với các đối tác. Đối với điều này, hãy tạo một tài khoản phụ riêng trong tài khoản 76 "Thanh toán với các chủ nợ và con nợ khác nhau".
Bước 2
Thu hồi thuế GTGT được khấu trừ trong trường hợp tài sản được sử dụng vào các giao dịch không chịu thuế GTGT. Các hoạt động như vậy bao gồm các hoạt động được thiết lập theo Điều 149 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga; không bị đánh thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 2. 146 N RF; được sản xuất bởi những người không phải là người nộp thuế GTGT, trên cơ sở Nghệ thuật. 145 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; được tiến hành bên ngoài lãnh thổ của Nga theo Điều 147 và 148 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Cần phản ánh số thuế GTGT thu hồi cùng kỳ tính thuế khi các nghiệp vụ trên diễn ra.
Bước 3
Thực hiện thu hồi thuế GTGT khi chuyển sang chế độ thuế đặc biệt theo hình thức STS hoặc UTII. Quá trình phục hồi đề cập đến kỳ tính thuế trước khi chuyển sang chế độ thuế mới.
Bước 4
Phản ánh việc thu hồi thuế GTGT khi được miễn nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 145 Bộ luật thuế Liên bang Nga. Tính cho kỳ tính thuế trước khi gửi Thông báo thực hiện quyền miễn thuế cho cơ quan thuế.
Bước 5
Lưu ý việc thu hồi thuế GTGT trong kế toán. Mở Nợ tài khoản 19 "Thuế giá trị gia tăng trên giá trị thu được" và ghi Có tài khoản 68 "Các loại thuế, phí".
