Vào tháng 1 năm 2009, một dự luật đã được thông qua cho phép các doanh nghiệp hoàn thuế VAT đối với các khoản thanh toán trước do người mua chuyển đến. Đồng thời, có một số điểm tinh vi liên quan đến việc tính thuế giá trị gia tăng và thực hiện hóa đơn.
Hướng dẫn
Bước 1
Đọc khoản 12 của Điều 171 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong đó quy định rằng quyền khấu trừ thuế GTGT dành cho người mua đã thực hiện thanh toán trước, nếu thủ tục này tương ứng với nghĩa vụ của người bán phải trả thuế GTGT đối với khoản thanh toán trước. Điều này có nghĩa là số tiền đặt cọc phải được lập thành văn bản với hóa đơn, hợp đồng hoặc tài liệu xác nhận việc chuyển khoản thanh toán một phần thực tế.
Bước 2
Nhận hóa đơn cho khoản thanh toán trước trong vòng năm ngày kể từ ngày nhận được khoản thanh toán trước của bạn. Yêu cầu này được thiết lập theo khoản 1 Điều 168 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, và trong trường hợp vi phạm, cơ quan thanh tra thuế có thể từ chối hoàn thuế GTGT đối với các khoản tạm ứng cho người mua. Về vấn đề này, cần kiểm tra lại ngày tháng của các hóa đơn đã xuất và hỏi người bán, nếu cần, điều chỉnh cho phù hợp.
Bước 3
Kiểm tra tính đúng đắn của hóa đơn. Số tiền đã nhận tạm ứng phải được lập theo đúng số tiền đã nhận, kể cả khi đã chuyển khoản không dùng tiền mặt, ghi rõ họ tên hàng hoá.
Bước 4
Nhập số liệu về thuế GTGT từ các khoản tạm ứng vào kế toán. Nếu là người mua thì phản ánh kết chuyển khoản ứng trước bên Có tài khoản 51 “Tài khoản vãng lai” và bên Nợ tài khoản phụ 60 “Bảng tính số tạm ứng đã xuất kho”. Sau đó, khấu trừ số thuế GTGT đã tính và phản ánh nghiệp vụ bên Có tài khoản 76 "Thuế GTGT ứng trước" và bên Nợ tài khoản 68 "Bảng tính thuế GTGT".
Bước 5
Sau khi nhận hàng, thực hiện bút toán: ghi có 60 “TK với nhà cung cấp” - ghi nợ 41 “Hàng hóa”. Phản ánh số thuế GTGT đầu vào bên Nợ tài khoản 19. Sau đó, hoàn trả số thuế GTGT các khoản ứng trước bằng cách ghi có tài khoản 19 và ghi nợ tài khoản 68.
Bước 6
Chấp nhận khấu trừ thuế GTGT từ các khoản tạm ứng, nếu bạn là người bán, bằng cách ghi có trên tài khoản 76 "Thuế GTGT trên các khoản nhận trước" và ghi nợ vào tài khoản 68 "Các khoản tính thuế GTGT".
