Thanh toán tạm ứng trong kế toán là một quá trình khá phức tạp đối với nhiều kế toán. Chúng phải được thực hiện theo các điều khoản của hợp đồng và được lập hóa đơn phù hợp. Cần đặc biệt chú ý đến việc hạch toán thuế đối với các khoản tạm ứng, đặc biệt là đối với các khoản thanh toán đã nhận và đã phát hành.
Hướng dẫn
Bước 1
Xuất hóa đơn khi nhận được tiền tạm ứng của người mua để được khấu trừ thuế GTGT. Tài liệu phải được lập có tính đến khoản 1 Điều 162 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Ghi hóa đơn vào sổ cái bán hàng và chuyển cho bên đối tác. Nếu bạn thanh toán một khoản tạm ứng theo các điều khoản của hợp đồng, sau đó yêu cầu một tài liệu tương tự từ nhà cung cấp.
Bước 2
Phản ánh việc nhận tạm ứng không dùng tiền mặt vào tài khoản vãng lai trong kế toán. Để thực hiện việc này, hãy mở ghi nợ trên tài khoản 51 "Tài khoản vãng lai" và ghi có trên tài khoản 62.2 "Các tính toán về các khoản ứng trước đã nhận" cho số tiền thanh toán. Khi ứng trước cho nhà cung cấp, tài khoản 51 sẽ được ghi có, và đối ứng với người đó, ghi nợ tài khoản 60.2 "Tính toán về các khoản ứng trước".
Bước 3
Nếu khoản thanh toán được tích lũy bằng ngoại tệ, thì khoản thanh toán đó phải được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá của Ngân hàng Quốc gia Liên bang Nga vào ngày nhận tiền. Việc bù đắp khoản tạm ứng đã cấp hoặc đã nhận được thực hiện bằng cách ghi nợ tài khoản 60.2 (62.2) và ghi có trên tài khoản 60 "Thanh toán với nhà cung cấp" hoặc 62 "Thanh toán với khách hàng".
Bước 4
Coi các khoản ứng trước trong kế toán thuế là một sự chuyển động của các khoản phải trả và phải thu. Khi tạm ứng, người nộp thuế có quyền chấp nhận khấu trừ thuế GTGT, cần xác định thời gian khôi phục. Theo điểm 3 khoản 3 Điều 170 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, ngày có thể được xác định bằng việc thực tế phát hành hóa đơn, ngày trả lại tiền tạm ứng hoặc chấm dứt hợp đồng. Thuế được thu hồi theo số tiền đã được chấp nhận khấu trừ khi thanh toán tiền tạm ứng.
Bước 5
Đặt ra các khoản tạm ứng so với các khoản tạm ứng đã nhận. Trong trường hợp này, cần phải tính toán số thuế GTGT của cả hai trường hợp và phản ánh số chênh lệch dẫn đến kế toán thuế để xác định số tiền được hoàn hoặc số tiền phải nộp. Nếu số tạm ứng đã nhận lớn hơn thì việc kết chuyển thuế GTGT vào ngân sách được phản ánh vào bên Có tài khoản 51 và bên Nợ tài khoản 68.1 "Bảng tính thuế GTGT".
