Thuế giá trị gia tăng nổi bật so với tất cả các loại thuế khác. Công dân của Liên bang Nga, mua sản phẩm này hoặc sản phẩm kia trong cửa hàng, phải trả thuế VAT mà không cần suy nghĩ về thực tế này.
VAT là gì
VAT là thuế giá trị gia tăng. Ý nghĩa của nó nằm ở chỗ rút về ngân sách một phần giá trị gia tăng của hàng hoá (dịch vụ) ở tất cả các khâu sản xuất và bán chúng. Các quy tắc đánh thuế VAT được nêu trong Chương 21 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga số 914 ngày 12 tháng 12 năm 2000. Không giống như thuế trực thu, loại thuế này được gọi là gián thu, nó được quy định như một khoản phụ phí đối với giá hàng hóa hoặc thuế cho một dịch vụ, tương tự như thuế tiêu thụ đặc biệt. Nó có thể được mô tả như một loại thuế doanh thu tiền. Người tiêu dùng cuối cùng phải nộp thuế GTGT, và nhiệm vụ chuyển vào ngân sách được giao cho các đại lý thuế: vai trò của họ là do các tổ chức người bán và nhà sản xuất đóng.
Các tổ chức, doanh nhân cá nhân, cũng như những người vận chuyển hàng hóa qua các điểm hải quan ở biên giới Liên bang Nga có thể được công nhận là người nộp thuế GTGT. Nếu các pháp nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản trong công việc của họ hoặc trả một loại thuế nông nghiệp duy nhất, họ được miễn thuế VAT. Các pháp nhân có nghĩa vụ chuyển VAT được công nhận là đại lý thuế, với tất cả các nghĩa vụ phát sinh, bao gồm cả việc nộp tờ khai thuế VAT hàng quý cho Sở Thuế Liên bang.
Thuế suất cố định
Thuế suất VAT 18% là thuế suất chính được áp dụng ở Liên bang Nga đối với hầu hết các hàng hóa và dịch vụ. Ngoài ra, đối với một số loại hàng hóa và dịch vụ, thuế suất này được giảm hoặc bằng không. Đối với một số nhóm thuốc, hàng dành cho trẻ em, thực phẩm thiết yếu: bánh mì, sản phẩm từ sữa áp dụng mức 10%.
Mức thuế này được áp dụng cho việc cung cấp các dịch vụ vận tải quốc tế, nếu điểm đi và điểm đến nằm ở nước ngoài. Các lợi ích tương tự được cung cấp khi thanh toán cho các dịch vụ cung cấp các công-te-nơ đường sắt, thuê và cho thuê chúng (với điều kiện chúng được sử dụng trên lãnh thổ Liên bang Nga); cho các dịch vụ vận chuyển khí thiên nhiên qua đường ống; dịch vụ truyền tải điện qua lưới điện thống nhất và một số hạng mục khác. Gói tài liệu cần thiết để được hưởng thuế GTGT được mô tả trong Điều 165 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.
Khấu trừ thuế
Các đại lý thuế có quyền giảm thuế GTGT được tính theo số tiền khấu trừ thuế, danh sách này cũng được ghi trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong đó phải kể đến các khoản thuế GTGT do nhà cung cấp tính khi mua hàng; người mua thanh toán-người nộp thuế GTGT; hàng hoá mua vào phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT và các loại khác.
Tất cả các khoản khấu trừ được phản ánh trong tờ khai thuế GTGT, bản sao của các tài liệu hỗ trợ phải được đính kèm vào báo cáo, theo yêu cầu của Thanh tra Sở Thuế Liên bang trong quá trình xác minh, bản gốc của chúng phải được xuất trình. Chứng từ chính xác nhận quyền được khấu trừ thuế GTGT là hóa đơn. Luật quy định các yêu cầu về thiết kế, nội dung và đăng ký của nó. Các yêu cầu này phải được tuân thủ nghiêm ngặt, nếu không cơ quan thuế có quyền coi thường số tiền khấu trừ có trong các hóa đơn điền sai và phạt tiền và phạt đối với số thuế chưa nộp.
