Đôi khi, trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp xảy ra tình huống người mua trả lại hàng đã vận chuyển. Đương nhiên, kế toán có thể gặp một số vấn đề: làm thế nào để phát hành khoản hoàn trả này, làm thế nào để phản ánh nó trong kế toán và cách tính thuế GTGT?
Hướng dẫn
Bước 1
Theo quy định của Bộ luật Dân sự, người mua có quyền trả lại hàng cho người cung cấp, vận chuyển cho mình theo hợp đồng giao hàng. Điều thứ hai, đến lượt nó, có nghĩa vụ lấy lại nó. Nhưng cần lưu ý rằng người mua trong trường hợp này phải viết cho địa chỉ của bạn một phiếu gửi hàng cho lô hàng sản phẩm, trong khi anh ta phải ghi chú rằng những sản phẩm này là hàng trả lại.
Bước 2
Làm thế nào để phản ánh tất cả những điều này trong kế toán thuế? Nếu người mua là người nộp thuế GTGT và đã trả lại cho bạn hàng hoá mà trước đó đã chấp nhận hạch toán thì người mua phải lập hoá đơn mới. Tình hình này đã được Bộ Tài chính Nga làm rõ. Có điều là sau khi nhận hàng để hạch toán, người mua xác nhận đồng ý chuyển hàng hóa thành quyền sở hữu.
Bước 3
Sau khi hàng hóa đã về tay bạn, và hóa đơn đã có trong tay bạn, bạn phải phản ánh giao dịch đó trong kế toán, tức là đăng ký như bất kỳ lần nhận hàng nào, ghi vào sổ mua hàng.
Bước 4
Theo Bộ luật thuế, nhà cung cấp có thể thực hiện khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp có thay đổi về kế toán liên quan đến việc trả lại hàng hóa. Thanh tra thuế giải thích rằng chỉ có thể khấu trừ sau khi đã nộp thuế VAT, nghĩa là, nếu bạn nhận được một sản phẩm đã vận chuyển trước đó trở lại trong cùng kỳ báo cáo với lô hàng, trước tiên bạn phải thanh toán VAT, sau đó sẽ khấu trừ.
Bước 5
Tất cả các nghiệp vụ trên phải được phản ánh trong kế toán như sau:
- D45 "Hàng hóa đã vận chuyển" K41 "Hàng hóa" - giá vốn của hàng hóa được vận chuyển đã được tính toán;
- D97 "Chi phí hoãn lại" K68 "Bảng tính thuế và phí" tiểu khoản "Thuế giá trị gia tăng" - Thuế GTGT tính trên hàng hóa vận chuyển;
- D41 "Hàng hóa" K45 "Hàng hóa đã xuất xưởng" - phản ánh giá vốn của hàng hóa bị trả lại;
- D19 "Thuế giá trị gia tăng của các khoản có giá trị mua được" К97 "Chi phí hoãn lại phải trả" - phản ánh số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại;
- Tiểu khoản D68 "Thuế giá trị gia tăng" K19 "Thuế giá trị gia tăng đối với vật có giá trị mua được" - số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại được chấp nhận khấu trừ.
