Quy trình tính khấu hao tài sản cố định trong kế toán và kế toán thuế có thể khác nhau do được quy định bởi nhiều văn bản pháp luật khác nhau. Đối với mục đích kế toán thuế, nó được thiết lập theo Điều 256-259.3, 322-323 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, khấu hao chỉ được tính cho những tài sản cố định phù hợp với định nghĩa về tài sản có thể khấu hao.
Hướng dẫn
Bước 1
Xác định tài sản cố định sẽ được quy vào tài sản khấu hao. Đó là tài sản mang lại lợi ích kinh tế hàng tháng, trong khi giá trị của nó có thể được khấu trừ hàng tháng như các chi phí được tính đến khi tính thuế thu nhập.
Bước 2
Xác lập thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định và / hoặc tài sản vô hình mà chúng sẽ được sử dụng trong các hoạt động kinh tế hiện tại của tổ chức. Để thực hiện việc này, bạn phải sử dụng Bảng phân loại tài sản cố định nằm trong nhóm khấu hao hoặc tự lắp đặt theo đơn đặt hàng, có tính đến tình trạng của tài sản cố định và tài liệu kỹ thuật của nhà sản xuất. Xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản vô hình theo thời hạn hiệu lực của giấy chứng nhận, hợp đồng, bằng sáng chế đã nhận.
Bước 3
Phân phối tất cả các tài sản có thể khấu hao thành các nhóm dựa trên thời gian hữu ích. Đặt ra trong chính sách kế toán của tổ chức đối với mỗi đối tượng tài sản khấu hao một thời kỳ sử dụng cụ thể cho mục đích kế toán thuế.
Bước 4
Khắc phục trong chính sách kế toán của tổ chức phương pháp khấu hao trong kế toán thuế. Nó có thể được tính toán theo cách tuyến tính hoặc phi tuyến tính. Theo phương pháp đường thẳng, khấu hao được tính cho từng tài sản, nhà máy và thiết bị thuộc về tài sản có thể khấu hao theo nguyên giá. Với phương pháp phi tuyến tính, khấu hao được tính trên cơ sở tổng nguyên giá của các đối tượng trong từng nhóm khấu hao TSCĐ, phù hợp với một tỷ lệ khấu hao nhất định.
Bước 5
Đặt hệ số tăng dần cho tỷ lệ khấu hao trong các trường hợp sau: - nếu tài sản khấu hao được sử dụng trong môi trường khắc nghiệt, trong điều kiện tăng ca; - nếu tài sản cố định có hiệu suất năng lượng cao (Luật Liên bang ngày 23.11.2009 N261-FZ " Về Tiết kiệm Năng lượng và Cải thiện Hiệu quả Năng lượng và về việc sửa đổi một số đạo luật nhất định của Liên bang Nga "); - nếu doanh nghiệp của bạn thuộc loại hình nông nghiệp, công nghiệp (ví dụ: trang trại gia cầm).
Bước 6
Trường hợp tài sản cố định được đưa vào sử dụng trong kỳ kế toán hoặc chi phí xây dựng lại, hiện đại hóa thì được tính vào cơ cấu chi phí được tính khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền thưởng khấu hao (chi phí một lần trên vốn các khoản đầu tư) với số tiền lên đến 30% nguyên giá các chi phí này hoặc giá trị của tài sản cố định.
