Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu được tính vào giá vốn hàng hóa và do đó, người mua phải trả bằng chi phí của người mua. Chúng được cài đặt trên những hàng hóa độc quyền hoặc có lợi nhuận cao.
Khái niệm về thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định, nhà nước đánh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa có cầu không co giãn, tức là không phụ thuộc vào những thay đổi của giá trị. Ví dụ, chúng là thuốc lá, rượu, xăng. Đây là khoản chênh lệch giữa thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế đánh vào chi phí và thuế doanh thu.
Mục đích của việc đặt ra thuế tiêu thụ đặc biệt có thể là kinh tế và tài chính. Trong trường hợp thứ hai, chúng ta đang nói về việc tăng bổ sung ngân sách do việc rút lợi nhuận vượt quá từ các nhà sản xuất hàng hóa có lợi nhuận cao. Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng có thể được thiết lập để bảo vệ gián tiếp hàng hóa thay thế hoặc các nhà sản xuất quốc gia. Ví dụ, một quốc gia sản xuất bia có thể đánh thuế tiêu thụ đặc biệt cao hơn đối với rượu vang.
Các loại hàng hóa chịu thuế
Tại Nga, hàng hóa được ưu đãi bao gồm:
- rượu etylic và các sản phẩm chứa rượu;
- đồ uống có cồn;
- Sản phẩm thuốc lá;
- ô tô chở khách;
- động cơ xăng và nhiên liệu điêzen;
- dầu động cơ;
- xăng chạy thẳng;
- sưởi ấm nhiên liệu gia dụng.
Thủ tục tính và thanh toán thuế tiêu thụ đặc biệt
Người sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, không phân biệt hình thức sở hữu (tổ chức hay cá nhân kinh doanh) đều được công nhận là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng đối với việc bán hàng hóa có tiêu thụ đặc biệt. Doanh thu là tổng giá trị hàng bán chịu thuế GTGT chưa bao gồm thuế GTGT. Ngày của giao dịch thương lượng được xác định theo lô hàng hoặc thanh toán thực tế.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được xác định độc lập bởi các đối tượng nộp thuế trên cơ sở giá vốn và thuế suất đã thiết lập. Họ được trả vào ngân sách, ví dụ, hàng ngày hoặc hàng quý. Ở Nga, thuế tiêu thụ đặc biệt được nộp hàng tháng không muộn hơn ngày 25 của tháng sau khi hết thời hạn thuế. Ví dụ, tháng 7 phải thanh toán trước ngày 25/8.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt bằng mức thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với cơ sở tính thuế. Ở Nga, có mức thuế tiêu thụ đặc biệt cố định và kết hợp.
Một ví dụ về tỷ giá cố định - 15 rúp. cho 1 lít bia đã bán. Nếu tổ chức bán bia với số lượng tương ứng là 100 nghìn lít, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ngân sách sẽ là 1,5 triệu rúp. (100000 * 15).
Tỷ giá kết hợp kết hợp giá trị quảng cáo (lãi suất) và tỷ lệ cố định. Ví dụ: khi bán thuốc lá, thuế tiêu thụ đặc biệt 8% được đánh trên giá bán lẻ tối đa của thuốc lá đã bán cộng với 550 rúp. cho mỗi 1000 miếng. Nếu tổ chức bán được 100 nghìn gói thuốc lá (2 triệu cái) với giá 40 rúp. mỗi gói, hóa ra số thuế tiêu thụ đặc biệt phải trả sẽ là (100.000 * 40 * 8% + 2.000.000 / 1.000 * 550) = 1,42 triệu rúp.
Để kiểm soát tính đúng đắn của số lượng tính toán, người nộp thuế phải nộp cho cơ quan thuế các bản tính thuế môn bài theo mẫu và thời hạn quy định của pháp luật.
