Để giảm bớt gánh nặng thuế cho các tổ chức nhỏ và doanh nhân cá nhân, một chế độ thuế đặc biệt đã được đưa ra ở Liên bang Nga - thuế thống nhất đối với thu nhập được tính (UTII). Nó là bắt buộc đối với các hoạt động khó kiểm soát thu nhập thực tế.
Đối với một số loại hoạt động, nhà nước quy định tỷ suất lợi nhuận, tức là thu nhập được tính, không phụ thuộc vào các chỉ số thực tế về doanh thu và lợi nhuận và được tính toán dựa trên các chỉ số vật chất và khả năng sinh lời cơ bản được xác định trong Bộ luật thuế của Nga Liên kết. Tổ chức, cá nhân kinh doanh thực hiện các hoạt động sau đây phải áp dụng chế độ nộp thuế này:
- dịch vụ hộ gia đình và thú y;
- sửa chữa, bảo dưỡng và bảo quản xe;
- dịch vụ vận tải cơ giới;
- bán lẻ;
- dịch vụ ăn uống;
- vị trí quảng cáo ngoài trời và quảng cáo trên các phương tiện giao thông;
- Cho thuê địa điểm buôn bán và các lô đất để kinh doanh.
Nếu một doanh nghiệp tham gia vào một số loại hoạt động, thì doanh nghiệp đó có nghĩa vụ lưu giữ các hồ sơ riêng biệt và nộp một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính cho từng loại hoạt động đó.
Cơ sở tính thuế cho UTII được tính theo công thức: Thu nhập quy định = (Khả năng sinh lời cơ sở) x (Chỉ tiêu vật lý) x K1 x K2.
Ở đây K1 là hệ số giảm phát - tích số của cùng một giá trị của thời kỳ trước và tỷ lệ lạm phát do Chính phủ Liên bang Nga quy định hàng năm.
K2 là hệ số điều chỉnh của khả năng sinh lời cơ bản, có tính đến các chi tiết cụ thể của việc thực hiện các hoạt động trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành nhất định của Liên bang Nga, do chính quyền khu vực thành lập.
Lợi nhuận cơ bản và các chỉ số vật lý được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga tại khoản 3 của điều 346.29. Ví dụ, chỉ tiêu vật lý cho việc cung cấp dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng ô tô là số lượng nhân viên và mức sinh lời cơ bản là 12.000 rúp. Đối với bán lẻ, chỉ báo vật lý là địa điểm bán lẻ và lợi tức cơ bản là 9.000 RUB.
Thuế thống nhất đối với thu nhập được tính được tính hàng quý theo công thức:
UTII = VD x 15% x 3,
trong đó VD là cơ sở tính thuế của tháng;
15% - thuế suất;
3 - số tháng trong quý.
Trong khuôn khổ các loại hoạt động bị UTII đánh thuế, các tổ chức được miễn thuế thu nhập, các doanh nhân cá nhân - khỏi thuế thu nhập cá nhân và cả hai loại - khỏi thuế tài sản và VAT. Đồng thời, có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động, thuế vận tải, đóng góp vào quỹ hưu trí, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Ngoài ra, nếu bất động sản có đất thì nộp thuế đất, nếu doanh nghiệp sử dụng nước thì nộp thuế nước.
Các tổ chức và doanh nhân áp dụng một loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tính bắt buộc phải tuân thủ thủ tục thực hiện các giao dịch tiền mặt, duy trì đầy đủ hồ sơ nhân sự, thống kê và kế toán, như trong hệ thống thuế chung. Cũng cần phải nộp báo cáo về từng loại thuế đã nộp, bảng cân đối kế toán hàng quý và báo cáo lãi lỗ.
