Nếu sau khi nộp tờ khai, phát hiện ra sai sót trong quá trình chuẩn bị, dẫn đến đánh giá thấp cơ sở tính thuế và số thuế, thì bắt buộc phải gửi bản tính cập nhật.
Thủ tục gửi một tuyên bố sửa đổi được điều chỉnh bởi Điều khoản. 81 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo bài báo này, người nộp thuế chỉ có nghĩa vụ nộp bản "sửa đổi" nếu sai sót dẫn đến việc khai báo cơ sở tính thuế và nộp thiếu thuế. Để tính toán rõ ràng, bạn cần đính kèm thư xin việc được vẽ dưới bất kỳ hình thức nào, trong đó bạn cần nêu rõ:
- loại thuế;
- dữ liệu được sửa trong khoảng thời gian nào;
- lý do thực hiện các thay đổi đối với phép tính;
- thông tin nào trong báo cáo đã được sửa chữa.
Nếu do nộp tờ khai sửa đổi, cần phải nộp thuế bổ sung thì phải chuyển khoản truy thu và phạt trước, đồng thời phải đính kèm các bản sao lệnh nộp tiền vào bìa thư.
Trường hợp sai sót không dẫn đến đánh giá thấp căn cứ thì người nộp thuế có quyền nộp lại cơ quan thuế theo quy trình đã lập. Đồng thời, tờ khai đính chính nộp sau khi hết thời hạn cũng không được coi là đã nộp vi phạm thời hạn.
1. Nếu số thuế kê khai ban đầu quá cao
Điều này xảy ra trong trường hợp các tài liệu xác nhận chi phí được tìm thấy sau khi tờ khai đã được nộp và thuế đã được thanh toán. Tất cả các tài liệu được nộp và lưu trữ. Thuế được tính và nộp ngân sách trên cơ sở thổi phồng. Sau khi nộp tờ khai sửa đổi, căn cứ tính thuế và số thuế sẽ được giảm bớt, đồng thời hình thành khoản nộp thừa trên tài khoản cá nhân của công ty với cơ quan thuế. Không có lãi suất hoặc hình phạt sẽ được tính.
Tuy nhiên, không phải lúc nào cũng cần phải vội vàng gửi một "đặc tả" trong tình huống như vậy. Đầu tiên, bạn cần đánh giá tình hình và quyết định xem có thực sự cần thiết để giao tính toán khắc phục do số lượng ít hay không. Khi nộp tờ khai cập nhật để giảm số thuế, cơ quan thuế có quyền chỉ định kiểm tra tại chỗ, trong quá trình tính toán ban đầu có thể phát hiện ra những sai sót mà không phát hiện ra.
2. Nếu số thuế trong tờ khai chính bị khai thấp hơn
Khi gửi một phép tính điều chỉnh để sửa chữa những sai sót dẫn đến việc đánh giá thấp cơ sở tính thuế và số thuế, một số tình huống có thể phát sinh:
- Đã phát hiện ra sai sót sau khi nộp tờ khai ban đầu nhưng trước thời hạn nộp và nộp thuế. Trong trường hợp này, phép tính ban đầu được coi là đã nộp vào ngày nộp tờ khai "sửa đổi".
- Cách tính điều chỉnh được nộp sau khi hết thời hạn nộp tờ khai, nhưng trước khi hết thời hạn nộp thuế. Người nộp thuế được miễn trách nhiệm nếu "bản sửa đổi" được nộp trước thời điểm người nộp thuế biết về việc chỉ định kiểm tra thuế tại chỗ hoặc về các sai sót do nhân viên FTS phát hiện dẫn đến khai báo số thuế thấp hơn, cũng như nếu nó được gửi sau khi đánh giá tại chỗ, trong đó không có sai sót đáng kể.
- Cách tính điều chỉnh được nộp sau thời hạn nộp báo cáo chính và thời hạn nộp thuế, để tránh trách nhiệm, bạn cần thực hiện như sau:
- tính toán lại cơ sở tính thuế và sửa chữa sai sót trong kỳ mà nó đã được thực hiện;
- nó là cần thiết để tính toán:
- số thuế phải nộp;
- số tiền phạt chậm nộp một phần thuế. Được tính toán dựa trên 1/300 lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cho mỗi ngày chậm thanh toán. Thời gian chậm nộp kể từ ngày tiếp theo ngày kết thúc thời hạn nộp thuế và kết thúc vào ngày trước ngày chuyển tiền vào ngân sách;
- chuyển nộp ngân sách số thuế truy thu, phạt;
- nộp tờ khai đã điều chỉnh cho cơ quan thuế.
3. Điều gì sẽ xảy ra nếu bạn nộp tờ khai thuế đã sửa đổi mà không trả trước tiền truy thu và tiền phạt?
Sau khi nộp tờ khai sửa đổi về việc nộp thuế bổ sung mà không phải nộp các khoản truy thu và phạt sơ bộ, tổ chức có thể phải chịu trách nhiệm theo Điều này. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga:
- không nộp hoặc nộp không đầy đủ tiền thuế, phí bảo hiểm do tính thiếu hoặc tính sai căn cứ tính thuế dẫn đến bị phạt 20% trên số thuế, phí chưa nộp;
- các hành động tương tự, được thực hiện một cách cố ý, sẽ bị phạt 40% số thuế hoặc phí chưa nộp.
