Để bù đắp các khoản lỗ của những năm trước bằng một phần lợi nhuận, công ty có thể áp dụng các khoản trợ cấp đối với thuế thu nhập, được quy định tại khoản 5 Điều 6 Luật Liên bang Nga số 2116-1 ngày 27 tháng 12, 1991 “Về thuế lợi tức của các tổ chức và doanh nghiệp. Hoạt động này chỉ có thể được thực hiện nếu các khoản lỗ được hoàn trả bằng chi phí từ quỹ dự phòng của doanh nghiệp, được lập theo luật của Liên bang Nga.
Hướng dẫn
Bước 1
Sử dụng quỹ dự phòng để trang trải các khoản lỗ trong quá khứ. Tạo quỹ dự phòng theo khoản 1 điều 35 của Luật Liên bang số 208-Fz ngày 26.12.1995 “Về Công ty Cổ phần”. Giá trị của nó được hình thành hàng năm theo chi phí của các khoản khấu trừ từ lợi nhuận của doanh nghiệp còn lại sau thuế. Số tiền trích quỹ dự phòng do Điều lệ tổ chức trích lập nhưng không thấp hơn 5% số lợi nhuận ròng. Đối với các doanh nghiệp không phải là Công ty TNHH MTV, việc tạo quỹ dự phòng không phải là thủ tục bắt buộc, do đó, cần phải được hướng dẫn bởi Điều 30 Luật Liên bang của Liên bang Nga số 14-FZ ngày 08.02.1998 "On Limited Công ty trách nhiệm hữu hạn”. Để phản ánh nghiệp vụ này trong kế toán, cần mở tài khoản phụ 84.4 "Lỗ chưa được bù trừ của các năm trước". Sau đó, một khoản vay được hình thành trên đó đối với bên Nợ tài khoản 82 "Vốn dự trữ".
Bước 2
Trang trải các khoản lỗ trong quá khứ bằng vốn bổ sung. Vốn bổ sung có thể được hình thành bằng cách sử dụng các khoản thặng dư vốn cổ phần, đánh giá lại các tài sản dài hạn và một phần lợi nhuận để lại mà tổ chức hướng đến đầu tư vốn. Như vậy, phần bù lỗ của các năm trước là do hình thành khoản vay trên tài khoản 84.4 và ghi nợ tài khoản 83 “Nguồn vốn tăng thêm”. Ngoài ra, vốn được phép có thể được giảm xuống giá trị tài sản ròng và phần chênh lệch có thể được sử dụng để bù lỗ bằng cách ghi nợ tài khoản 80 "Vốn được phép" đối ứng với tài khoản 84.4.
Bước 3
Thanh toán những mất mát trong quá khứ với những đóng góp có mục tiêu từ những người sáng lập. Luật pháp không phân loại các quỹ này là thu nhập chịu thuế nếu chúng được sử dụng để bù lỗ. Để phản ánh nghiệp vụ này, một khoản ghi có được mở trên tài khoản 84.4 và một bên nợ cho tài khoản 75 "Thanh toán với người sáng lập".
Bước 4
Sử dụng lợi nhuận của năm báo cáo hiện tại để bù đắp các khoản lỗ của các năm trước. Trong trường hợp này, có một quy tắc rằng chỉ có thể xóa sổ không quá 30% thu nhập giữ lại. Như vậy, nếu số tiền này đủ bù lỗ thì ghi Có tài khoản 84.4 và ghi Nợ tài khoản 84.1 “Lãi đã thu”.
