Khoản 1 Điều 164 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga xác định việc áp dụng thuế suất 0% khi bán hàng hóa (trừ khí thiên nhiên, dầu, kể cả khí ngưng tụ ổn định, khi xuất khẩu sang lãnh thổ của các quốc gia thành viên SNG). bằng hải quan xuất khẩu.
Hướng dẫn
Bước 1
VAT không được thanh toán cho tất cả các giao dịch được đánh thuế bằng 0, cũng như trên các giao dịch được miễn thuế. Tuy nhiên, có một số khác biệt giữa các hoạt động này.
Bước 2
Trong trường hợp đầu tiên, cơ sở tính thuế được hình thành, khi lập hóa đơn trong cột "Thuế suất thuế giá trị gia tăng" bạn phải ghi rõ "0%". Chi phí thuế GTGT đầu vào đã nộp cho hàng hoá được khấu trừ. Trong trường hợp thứ hai, cơ sở tính thuế không được hình thành và các chi phí của thuế GTGT "đầu vào" đã nộp cho hàng hóa không được khấu trừ mà được tính vào giá vốn.
Bước 3
Để áp dụng thuế suất thuế GTGT bằng 0, người mua hàng hoá xuất khẩu phải là người nước ngoài.
Bước 4
Đối với những người thanh toán áp dụng hệ thống thuế GTGT đơn giản, vấn đề khá rõ ràng, vì họ không phải là người thanh toán. Điều này có nghĩa là với đối tượng “thu nhập trừ chi phí”, thuế “đầu vào” được tính vào một phần chi phí và đơn giản là ngân sách không thể hoàn trả bất kỳ khoản hoàn trả nào.
Bước 5
Ví dụ, trong quý đầu tiên của năm 2008, bạn xuất khẩu hàng hóa với giá mua là 1.298.000 rúp. (bao gồm VAT với số tiền 198.000 rúp). Theo hợp đồng kinh tế đối ngoại đã ký kết, công ty không chịu trách nhiệm vận chuyển, bốc xếp, bảo hiểm,… Số tiền hải quan phải nộp là 82.500 rúp. Giả sử rằng số tiền thu được bằng rúp tương đương với 1.870.000 rúp.
Bước 6
Xác định số thuế, theo chế độ thuế chung với quyền áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng bằng 0.
Để xác định giá trị mua của sản phẩm (chưa bao gồm thuế GTGT) từ giá trị mua của sản phẩm (bao gồm cả thuế GTGT), trừ đi số thuế GTGT: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Để tính thuế thu nhập từ doanh thu bán hàng, trừ giá mua của một sản phẩm (không bao gồm VAT) và trừ các khoản thanh toán hải quan.
Bước 7
Nhân kết quả của bạn với 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Thuế suất là 0% và không có thuế giá trị gia tăng. Thuế GTGT "đầu vào" với số tiền 198.000 rúp. sẽ được trả lại từ ngân sách. Tổng số thuế có thể thu hồi sẽ là 33.000 = 198.000 - 165.000.
Bước 8
Theo chế độ đơn giản hóa thuế, xác định quy mô của một loại thuế bằng cách trừ giá mua của hàng hóa (bao gồm cả thuế GTGT) trên số tiền bán và nhân kết quả với 15%. Tổng số tiền thuế sẽ là: 85.800 rúp. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] Trong trường hợp này, việc làm việc trong chế độ thuế đơn giản sẽ không có lợi.
