Tài sản thuế là một khoản thuế nhất định mà tổ chức phải nộp vào ngân sách. Người nộp thuế khi tính số tiền nộp phải được PBU hướng dẫn 18/02. Do việc đánh giá tài chính của doanh nghiệp không chỉ được thực hiện trên cơ sở số liệu kế toán thuế mà còn dựa trên số liệu kế toán nên các khoản chênh lệch tạm thời và nghĩa vụ thuế được hình thành.
Khi hạch toán, các chênh lệch vĩnh viễn và tạm thời được hình thành. Điều này phụ thuộc vào việc tài sản thuế sẽ là vĩnh viễn hay hoãn lại.
Chênh lệch vĩnh viễn bao gồm những khoản liên quan đến việc hình thành bảng cân đối kế toán, nhưng không ảnh hưởng đến số tiền chịu thuế. Điều này có thể bao gồm việc trả lãi, khoản tiền này không được tính đến đầy đủ khi tính thuế thu nhập. Ngoài ra, chênh lệch vĩnh viễn bao gồm những chi phí hoặc thu nhập chỉ ảnh hưởng đến việc hình thành cơ sở tính thuế. Ví dụ, một tài sản cố định đã được mua lại, thời gian sử dụng của tài sản đó trong kế toán thuế dài hơn trong kế toán.
Căn cứ vào những điều trên, chúng ta có thể kết luận rằng tài sản thuế vĩnh viễn là số thuế làm giảm thuế thu nhập phải nộp ngân sách trong kỳ báo cáo mà nó được hình thành.
Để tính số lượng tài sản thuế vĩnh viễn, bạn cần nhân phần chênh lệch không đổi với thuế suất.
Chênh lệch tạm thời phát sinh khi số hạch toán kế toán thuế và kế toán thuế không trùng khớp, việc ghi nhận chi phí dịch chuyển không kịp thời. Tức là, trong kế toán, số tiền được ghi nhận trong kỳ báo cáo mà giao dịch đã được thực hiện, và trong kỳ tính thuế, một phần của số tiền được chuyển sang kỳ tiếp theo.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hình thành do chênh lệch tạm thời, tức là phần thuế thu nhập hoãn lại được chuyển sang kỳ báo cáo tiếp theo. Để tính số tiền của tài sản thuế thu nhập hoãn lại, bạn cần nhân khoản chênh lệch tạm thời với thuế suất. Theo quy định, thuế thu nhập hoãn lại phải trả được phản ánh trên tài khoản 09.
Số lượng tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả được phản ánh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số 2). Để có được thông tin này, hãy mở tài khoản 09 và tính toán chênh lệch giữa ghi nợ và ghi có.
